ми ПДВ підлягають відшкодуванню після фактичної оплати постачальником за матеріальні ресурси, списуються з кредиту субрахунку 19-3 в дебет рахунку 68. p> У разі якщо матеріальні ресурси, за якими в установленому порядку вироблено відшкодування ПДВ, використані для невиробничої сфери, яка має спеціальні джерела фінансування, робиться виправна бухгалтерська запис: дебет відповідних джерел фінансування, кредит рахунку 68.
При використанні матеріальних ресурсів для невиробничих потреб суму ПДВ, що приходить на ці ресурси, списують з кредиту субрахунка 19-3 в дебет джерел покриття невиробничих витрат (рахунок 29) або відразу в дебет рахунку 91.
При продажу матеріальних ресурсів припадає на продані матеріали частку ПДВ списують з кредиту субрахунка 19-3 в дебет рахунку 19.
При безоплатній передачі виробничих запасів платником ПДВ є організація, передавальна ці запаси. Нарахована сума ПДВ відображається за дебетом рахунка 91 і кредитом рахунку 68. p> Відображення господарських операцій руху матеріалів в бухгалтерському обліку:
Господарська операція
Дебет
Кредит
Придбано матеріали у постачальника
10
60
Враховано ПДВ на вартість транспортних послуг
19
60
Враховано ПДВ на вартість матеріалів
19
60
Зроблено податкове вирахування з ПДВ
68
19
Списано вартість матеріалів, переданих у виробництво
20
10
Нараховано ПДВ по реалізованих матеріалами
91
68
Бухгалтерські проводки, наприклад, при купівлі матеріалів на суму 118000 крб., виглядатимуть так [25]:
Д60 - К51 118000 - сплачено постачальнику за матеріали;
Д10 - К60 100000 - відображена балансова вартість матеріалів, що надійшли без ПДВ;
Д19-3 - К60 18000 - врахована сума ПДВ по придбаних матеріалами;
Д68-2 - К19-3 18000 - ПДВ за надійшли матеріалами пред'явлений до відрахування.
При реалізації своєї продукції, наприклад, на суму 590000 руб., покупець матеріалів нараховує ПДВ наступним проведенням:
Д90 - К68-2 90000 - нарахований ПДВ від продажу продукції власного виробництва. p> У нараховану для сплати до бюджету суму ПДВ 90 000 руб. входить і сума ПДВ, сплачена постачальникам матеріалів - 18000 руб. Але перша сума проходить за кредитом субрахунка 68-2, а друга - за дебетом. Тому до бюджету перераховується різниця між нарахованими і зарахованим ПДВ:
Д68-2 - К51 72000 - проведена оплата ПДВ.
2.4 Порівняльна характеристика бухгалтерського та податкового обліку материалов.
Відмінністю в бухгалтерському та податковому обліку матеріалів є розбіжність первісної вартості матеріалів, способів їх списання у виробництво, а також їх оцінки:
Надходження матеріалів
Бухгалтерський облік
Податковий облік
Постановка на облік придбаних матеріалів проводиться двома способами:
- за фактичною собівартістю;
- за обліковими цінами.
Постановка на облік придбаних матеріалів проводиться за фактичною собівартістю, а в разі виявлення надлишків - по податковій різниці
Первісна вартість спецодягу і спецоснащення
при виготовленні самою організацією
Бухгалтерський облік
Податковий облік
Приймаються до обліку за фактичною собівартості
Оцінюється як готова продукція за нормами ст. 319 НК РФ
Погашення вартості спецодягу та спецоснащення
Бухгалтерський облік
Податковий облік
Вартість спецодягу з терміном корисного використання понад 12 місяців погашається лінійним способом
спецоснащення та спецодяг вартістю більше 10 000 руб. і з терміном корисного використання біліше 12 міс. визнаються амортизируемим майном. Їх ва...
