иторські докази стосовно відповідної організації внутрішнього контролю аудируемого особи.
Застосовувана в ході аудиту в ТОВ «Коркинский механічний завод» програма аудиту відвантаження та реалізації готової продукції представлена ??в таблиці 5.
Таблиця 5. Програма аудиту відвантаження та реалізації готової продукції на ТОВ «Коркинский механічний завод»
№ п/пЕтап проверкіОб'ект аудиторської проверкі1231Проверка наявності та правильності оформлення підтвердних документів по здачі готової продукцііАкти на здачу готової продукції, акти приймання виконаних робіт, сверкі2Проверка повноти оприбуткування на склад готової продукції за кількістю та стоімостіАкти на здачу готової продукції , акти приймання виконаних робіт, відомість випуску готової продукціі3Проверка правильності визначення оцінки готової продукцііУчетная політика, книга обліку залишків НЗВ, аналіз рахунків 20, 40, 434Проверка правильності облікових записів з випуску готової продукцііГлавная книга, аналіз рахунків 20, 40, 43, 90.2
У процесі аудиторської перевірки з реалізації готової продукції необхідним є перевірка наступних аспектів: повноти і своєчасності відображення собівартості відвантаженої продукції (робіт, послуг) і виручки від реалізації цієї продукції; правильності списання собівартості реалізованої продукції; точності списання торгової націнки пропорційно вартості продукції за купівельними або продажними цінами; правильності розрахунку фінансових результатів від реалізації кожного виду продукції або наданих послуг і виконаних робіт.
У ході аудиту готової продукції та її реалізації на ТОВ «Коркинский механічний завод» проводилася перевірка первинних документів з обліку і продажу готової продукції на відповідність уніфікованим формам, а також на повноту заповнення реквізитів. За результатами аудиторської перевірки були виявлені порушення в оформленні первинних документів.
У ході проведення аудиторської перевірки у ТОВ «Коркинский механічний завод» були перевірені наступні первинні документи з обліку готової продукції:
накладні по здачі на склад готової продукції;
картки складського обліку готової продукції;
рахунок-фактури;
регістри аналітичного і синтетичного обліку;
оборотно-сальдова відомість руху готової продукції.
На ТОВ «Коркинский механічний завод» була проведена перевірка книги продажів, перевірка показала, що всі рахунки-фактури зареєстровані в тому податковому періоді, в якому з'явилося податкове зобов'язання. Ведення?? НІГІ продажів на ТОВ «Коркинский механічний завод» відповідає встановленим законодавчо вимогам.
Реалізаційні ціни проходять перевірку по кожному з видів продукції, проводиться зіставлення реалізаційних цін до цін, зазначених у діючих договорах. У процесі перевірки реалізаційних цін на ТОВ «Коркинский механічний завод» розбіжностей не виявлено.
Наступним етапом аудиторської перевірки є зіставлення даних регістрів бухгалтерського обліку за рахунком 43 «Готова продукція» на початок періоду, в якому провадиться перевірка і на кінець періоду, що передує перевірці. У ході перевірки даних регістрів за рахунком 43 «Готова продукція» на ТОВ «Коркинский механічний завод» аудитором відхилень не виявлено.
За документами, що потрапили у вибірку, товарно-транспортними накладними і накладним внутрішньогосподарського призначення аудитор простежив правильність їх оформлення і повноту відображення в бухгалтерському обліку операцій з відвантаження готової продукції. Перегляд і перерахунок числових даних у первинних документах, і звірка з даними аналітичного обліку за рахунком 90 «Продажі» виявив такі порушення: в накладній внутрішньогосподарського призначення №567 від 09.12.2013 на суму 6 910 немає підпису завідуючого складом; в товарно-транспортної накладної № 5364 від 01.12.13 на суму 10794 не вказано дату здійснення операції; в товарно-транспортної накладної № 5467 від 10.12.2013 на суму 10 800 немає підписів.
Також було виявлено, що немає накладної № 6341 від 29.11.2013 р з підписом і печаткою покупця про отримання продукції, рахунки-фактури №125 від 12.12.2013, №301 від 24.12.2013. хоча в бухгалтерському обліку вартість готової продукції, відвантаженої за цими накладними, відображена. Даний факт говорить про недоліки в організації документообігу на ТОВ «Коркинский механічний завод», відсутності контролю за реєстрацією та зберіганням бланків суворої звітності.
Аудитор перевірив залишки на початок і кінець періоду за рахунком 43 «Готова продукція» по регістру аналітичного обліку готової продукції, оборотно-сальдової відомості. Розбіжностей не виявлено.
