о ж податок зростає повільніше, ніж дохід, такий податок називають регресивним. У разі регресивного податку велике податкове навантаження припадає на людей з меншими доходами. Пропорційний податок дозволяє рівномірно розподілити податкове навантаження по всіх групах платників. Прогресивне оподаткування зміщує відносну податкове навантаження на групи з великими доходами. Коли при розробці податкової політики до питання розподілу податкового навантаження підходять на підставі
критерію отриманих вигод , то мають на увазі, що сума податку, що сплачується платником, повинна дорівнювати тій сумі, яку він згоден платити за одержувані ним громадські блага. Під громадськими розуміють фінансуються з державного бюджету блага, які споживають всі члени суспільства. Іншими словами, конкретні державні програми мають фінансуватися тими, хто отримує від них вигоду. На підставі критерію вигоди податки розглядаються як ціна, яку слід заплатити за послуги держави, на зразок того, як це відбувається при купівлю товарів індивідуального споживання. Сильною стороною такого підходу є те, що в ньому податкові надходження зв'язуються з видатками бюджету. Однак не до всіх суспільних благ цей критерій можна застосувати в однаковою мірою. Його зручного використовувати при встановленні ставок держмита (плати за послуги державних установ) або при визначенні розміру сплати до соціальних фондів (наприклад, пенсійний) і складно - щодо суспільних послуг загального характеру (національна оборона, система правосуддя тощо). фактично критерій вигоди застосовується в процесі розробки та прийняття державного бюджету. Платник податків оцінює податкову систему по тому, наскільки витрати бюджету і податки узгоджені між собою. Тому критерій вигоди слід враховувати при розробці податкової політики.
Важливою характеристикою податкової політики держави є рівень податкового навантаження на платника податків. Для його вимірювання використовують декілька показників. Так, на макрорівні його визначає частка податкових надходжень Н1 до бюджету у ВВП:
НБ
Н1 = --------------------- * 100%, (3.1)
ВВП
де НБ - податкові надходження до бюджету; ВВП - валовий внутрішній продукт. p> Для Україна цей показник в 1998 г.без обліку доходів Пенсійного фонду дорівнював 28,0%, з урахуванням - 32,7%. Для порівняння зазначимо, що в США цей показник становить приблизно 30%, у ФРН та Швеції він вищий.
При характеристиці податкового навантаження на підприємство можна використовувати наступні показники:
В· частку податкових виплат підприємства Н2 в загальній сумі прибутку:
НВ
Н2 = --------------- * 100%, (3.2)
БП
де НВ - податкові виплати підприємства; БП - балансовий прибуток підприємства;
В· частку податкових виплат підприємства Н3 в обсязі продажів:
НВ
Н3 = -------------- * 100%, (3.3)
Пр
...
