: високий, середній, низьку. Результатом аудиту системи внутрішнього контролю є визначення ризику внутрішнього контролю.
При оцінці системи внутрішнього контролю аудитор виконує три важливі етапи: опис діючої системи внутрішнього контролю; оцінка доцільності контрольних механізмів; перевірка ефективності системи внутрішнього контролю.
Застосування питально листів - один з найбільш поширених прийомів у діяльності аудитора. За допомогою заздалегідь заготовлених питань він може отримати від клієнта більш детальну інформацію щодо організації та дії внутрішніх перевірок. Питально аркуші можуть розроблятися в закритій (відповіді «так», «ні») або відкритою (опис відповіді) формах.
Перевага закритої форми полягає в тому, що аудитор отримує конкретну відповідь на поставлене питання і не залишає клієнту можливості піти від відповіді. З іншого боку, даючи відкриті відповіді, клієнт може торкнутися аспекти, упущені аудитором.
Для того щоб використовувати переваги обох видів відповідей, в питально аркушах планується одночасне їх отримання («дайте відповідь« так »чи« ні »;« якщо ваш відповідь негативна, то обгрунтуйте його »). Запитальник аудитора складається у трьох примірниках, на кожному з них проставляються посада, прізвище, ім'я та по батькові особи, з якою буде проведена бесіда.
Результати опитування відповідальних осіб можуть не збігатися Розбіжності у відповідях на поставлені аудитором запитання також свідчать про слабкі сторони внутрішнього контролю.
Відповіді на питання можуть бути типу «повинен (повинні) бути», тобто відповідає не впевнений у своїй відповіді. У такому випадку відповідь на поставлене питання аудитору доводиться знаходити самому або опитувати інших співробітників підприємства.
Поданий запитальник в таблиці 1 дозволяє аудитору зробити ряд проміжних висновків, сукупність яких дає право зробити основний висновки при аудиторській перевірці.
Таблиця 1
№ п / пВопросОтветыПримечаниеНет ответаДаНет1. 1.Всегда Чи вчасно повертається аванс за відрядженнями? VУточніть чи є санкції за несвоєчасність возврата2. 2.Імеется чи наказ про затвердження списку підзвітних осіб? V3. 3.Пров. Чи ав. звіти за формою і по суті відображених операцій, здійснення. Чи аріф. перевірка звітів і доданих до них документів? VПроізвесті вибіркову проверку4. 4.Правільно відображаються на рахунках бухгалтерського обліку по розрахунках з підзвітними особами? VПроізвесті вибіркову проверку5. 5.Офор. Чи письмові розпорядження керівника підприємства (накази) при напрямку працівників у відрядження? V6. 6.Видаются нові аванси особам, які не відзвітували за раніше отриманими під звіт сумами? V7. 7.Правільно чи оформлені виправдувальні документи, підкріплені до авансового звіту? VПроверіть виборочно8. Чи мається заява від працівників про видачу коштів під звіт на певні цілі? V9. Чи мається на орг. наказ про затвердження добових понад норми? V10. Виробляє чи організація податкові відрахування по ПДВ при оприбуткуванні виправдувальних документів підзвітних сум? V
. План і програма аудиту розрахунків з підзвітними особами
Розрахунок рівня суттєвості ЗАТ «Екодор» за 1 півріччя 2013р.
Таблиця 2 <...
