оворами з постачальниками і понад меж похибки ваговимірювальних пристроїв при оприбуткуванні МПЗ, списуються на рахунки інших витрат або відшкодовуються постачальником.
Мета аудиту матеріалів? формування думки про достовірність показників звітності за статтями матеріальних цінностей «Запаси» і про відповідність застосовуваної у ВАТ «Олкон» методики обліку та оподаткування операцій з матеріалами чинним в Російській Федерації нормативним документам.
Завданнями аудиту обліку матеріалів є:
- підтвердження дотримання порядку документального відображення операцій з заготовлению, надходження та відпуску матеріалів;
- встановлення наявності контролю за збереженням матеріалів у місцях зберігання і на всіх етапах їх руху;
- підтвердження відповідності витрачених на виробництво матеріалів установленим нормам (внутрішньогосподарським і державним);
- встановлення повноти та своєчасності оприбуткування ТМЦ;
- контроль за відсутністю спотворення даних при відображенні на рахунках бухгалтерського обліку;
- підтвердження відповідності оформлених бухгалтерських операцій чинним нормативним актам.
В результаті виконання аудиторських процедур були отримані наступні аудиторські докази:
) Перевірка заповнення журналів по здачі об'єктів під охорону не виявила жодних порушень.
) При огляді складських приміщень було простежено дотримання санітарних та протипожежних норм.
) При огляді стану ваговимірювальних приладів порушень не виявлено (техпаспорта є).
) Картотека складських карток знаходиться в належному порядку.
) Зробили вибірку і перевірили правильність оцінки вступників матеріалів. Було перевірено відповідність застосовуваного порядку обліку матеріалів обліковій політиці. Порушень не виявлено. (Додаток 13-17)
) Зробили вибірку і перевірили правильність відображення в обліку та оформлення документів на списання матеріалів у виробництво. У ВАТ «Олкон» відпуск у виробництво здійснюється на підставі вимог накладних (Додаток 18). Метод списання матеріалів у виробництво відповідає прийнятому в обліковій політиці. Випадків перевищень лімітів на відпуск матеріалів не зафіксовано. А також перевірили правильність відображення в обліку реалізації матеріалів і визначення фінансового результату від їх реалізації. У ВАТ «Олкон» відпуск матеріалів на сторону проводиться на підставі накладних на відпуск матеріалів (Додаток 19). Порушень виявлено не було.
) Перевірили чи правильно вироблено списання матеріалів у разі їх псування або нестачі; чи укладені договори зі складськими працівниками про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Порушень виявлено не було.
) Перевірили відповідність даних аналітичного і синтетичного обліку за субрахунками і напрямами витрат на підставі зведених відомостей по витраті матеріалів. У результаті прийшли до висновку, що відповідність простежується.
) Переконалися в тому, що дані обліку матеріалів відображають фактичні залишки матеріалів, для чого ознайомилися з результатами інвентаризації матеріальних цінностей і перевірили правильність їх відображення в бухгалтерському обліку.
) Переконалися в тому, що дані обліку матеріалів відображають фактичні залишки матеріалів, для чого ознайомилися з результатами інвентаризації матеріальних цінностей і перевірили правильність їх відображення в бухгалтерському обліку.
) Звірили дані бухгалтерського балансу і звітності.
Після закінчення перевірки можна зробити висновок, що всі документи оформлені відповідно до облікової політики та чинним законодавством РФ.
Таким чином, для обгрунтованого вираження своєї думки про достовірність бухгалтерської звітності ми отримали на основі аудиторських процедур достатні для цього аудиторські докази.
Тема 7. Облік витрат на виробництво продукції (робіт, послуг)
Витрати ВАТ «Олкон» по звичайних видах діяльності формують:
) Виробничі витрати, що виникають безпосередньо в процесі переробки сировини і матеріалів для виготовлення продукції, а також виконання робіт, надання послуг в основному, допоміжному та обслуговуючих виробництвах, включаючи загальновиробничі витрати.
) Управлінські витрати, що є умовно-постійними загальногосподарськими витратами.
) Комерційні витрати, пов'язані з продажем готової продукції і товарів.
) Витрати на утримання заготівельно-складського апарату Товариства
