ефективності функціонування бухгалтерського обліку підприємства? Відсутність (наявність) претензій і зауважень з боку керівництва організацііЦелесообразно брати до уваги і наявність (відсутність) претензій з боку контролюючих органов10. Як Ви вважаєте, чи повинен бухгалтер бути членом професійної організації - ІПБ Росії? Так
Таблиця 3.3
Тести перевірки стану системи обліку та внутрішнього контролю
№ п/пСодержаніе питання або об'єкт ісследованіяСодержаніе відповіді (результат перевірки) Виводи1. Чи є: - служба внутрішнього аудиту, - ревізійна комісія, - постійно діюча інвентаризаційна комісія? Ні служби внутрішнього аудиту (контролю) та постійно діючої інвентаризаційної комісії, а тільки ревізійна коміссіяНізкій рівень контролю, тому ревізійна комісія не може ефективно виконувати функції внутрішнього контролю, тому функціонує на громадських засадах. Відсутність служби внутрішнього контролю збільшує ризики вчинення помилок в обліку організації2. Який професійний склад працівників служби внутрішньогосподарського контролю? У складі ревізійної комісії немає фахівців в області бухгалтерського учетаНізкій рівень контролю, тому відсутність фахівців в області обліку не дозволить виявити ряд бухгалтерських помилок і нарушеній3. Визначено коло матеріально-відповідальних осіб, які забезпечують збереження товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів? Мається наказ. Наказ відповідає встановленим требованіямВисокій рівень контроля.4. Чи укладені договори про повну матеріальну відповідальність з особами, відповідальними за збереження товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів? Та Договори відповідають пропонованим требованіямВисокій рівень контроля.5. Чи створені умови, що забезпечують збереження товарно-матеріальних цінностей? Територія огороджена, склади і каса організації обладнані відповідним образомВисокій рівень контроля.6. Чи визначені терміни проведення планових інвентаризації товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів? ДаВисокій рівень контроля7. Як часто проводяться інвентаризації: основних засобів (ОС); нематеріальних активів; матеріалів; незавершеної продукції; готової продукції; розрахунків; грошових коштів в касі? Проводиться тільки в кінці року комісією, призначеною наказом керівника. Ревізійна комісія практично не проводить контроль за якістю інвентарізацііНізкій рівень контролю т.к. відсутня фактичний контроль з боку ревізійної коміссіі.8. Проводяться раптові інвентаризації господарських засобів? НетНізкій рівень контролю т.к. проведення тільки планових перевірок не дозволить виявити наявні порушення. Необхідно провести раптові інвентаризації для отримання уявлення про реальний розмір господарських засобів предпріятія9. Звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку систематично? ЕжемесячноВисокій рівень контроля10. Чи проводиться перевірка взаємоув'язки показників бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки та додатків до НИМД, обов'язково при підготовці річного отчетаВисокій рівень контролю
У ЗАТ «Туроверовское» немає служби внутрішнього аудиту (контролю) та постійно діючої інвентаризаційної комісії. Це свідчить про низький рівень контролю, тому ревізійна комісія не може ефективно виконувати функції внутрішнього контролю, тому функціонує на громадських засадах. При цьому відсутність служби внутрішнього контролю збільшує ризики здійснення помилок в обліку організації.
Ревізор практично не здійснює контроль за якістю інвентаризації. Необхідно проводити раптові інвентаризації для отримання уявлення про реальний розмір господарських засобів підприємства. При цьому щомісячно звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку, що свідчить про високий рівень контролю. Проводиться також перевірка взаємоув'язки показників бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати та додатків до них. При цьому щорічно достовірність бухгалтерської звітності перевіряється індивідуальним аудитором.
Для підвищення ефективності контролю за фінансово-господарською діяльністю товариства рекомендується підкріпити діяльність ревізійної комісії та незалежного аудитора додатковими органами, які створюються в рамках суспільства - контрольно-ревізійною службою (служба внутрішнього аудиту) та аудиторським комітетом ради директорів.
Слід зазначити, що створення системи контролю за фінансово-господарською діяльністю, що включає ревізійну комісію (ревізора), комітет з аудиту ради директорів і незалежного аудитора, не потребують від суспільства істотних додаткових витрат, а лише врахування ризиків конфлікту інтересів і мотивації, при визначенні повноважень цих органів. У теж час така система передбачає виключно епізодичний контроль за господарськими операціями суспільства і не пристосована для поточного контролю та оперативного реагування. Для здійснення поточного контрол...
