криття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Від ліквідності балансу слід відрізняти ліквідність активів, яка визначається як величина, зворотна часу, необхідному для перетворення їх в грошові кошти. Чим менше час, який буде потрібно, щоб цей вид активів перетворився в гроші, тим вище їх ліквідність.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частину найбільш термінових зобов'язань (кредиторської заборгованості та короткострокових кредитів і позик) підприємство може покрити за рахунок найбільш ліквідних активів - грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень.
Поточна ліквідність свідчить про платоспроможність (або неплатоспроможності) підприємства на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу.
Таблиця 23 - Групування активів і пасивів балансу для проведення аналізу ліквідності
АктівиПассівиНазваніе группиОбоз.СоставНазваніе группиОбоз.СоставНаіболее ліквідні актівиА 1денежние кошти (стор. 260), короткострокові фінансові вкладення (стор. 250) Найбільш термінові обязательстваП 1Кредіторская заборгованість (стор. 620), заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів (стр.630), Інші короткострокові зобов'язання (стор. 660) Швидко реалізовані актівиА 2дебіторская заборгованість (стор. 230,240), інші оборотні актівиКраткосрочние кредити і займиП 2Краткосрочние кредити банків і позики (стор. 610) Повільно реалізовані актівиА 3запаси (стор.210), ПДВ по придбаних цінностей (стр.220), довгострокова дебіторська заборгованість (стр.230) інші оборотні активи (стор. 270) Довгострокові кредити і займиП 3Долгосрочние кредити банків і позики (стор. 590) Важко реалізовані актівиА 4внеоборотние активи за винятком довгострокових фінансових вкладень (стор.190-стр. 140) Постійні пассівиП 4Істочнікі власних коштів (стр.490, 640, 650) Разом актівиBAА1 + А2 + А3 + А4Ітого пассівиBPП1 + П2 + П3 + П4
Таблиця 24 - Вихідні дані для оцінки ліквідності балансу ТОВ «Форест Інвест» за 2011-2013рр.
АктівСумма тис. рубПассівСумма тис. руб201120122013201120122013А1563550П120476318А2---П230--А3---П3---А41110П439731891Ва631394409ВР631394409
Таблиця 25 - Оцінка ліквідності балансу ТОВ «Форест Інвест» за 2011 - 2013 р г
Абсолютно ліквідний баланс2011 г.2012 г.2013 г.А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4 gt; П4А1 lt; П1; А2 lt; П2; А3 gt; П3; А4 lt; П4.А1 lt; П1; А2 lt; П2; А3 gt; П3; А4 lt; П4.А1 lt; П1; А2 lt; П2; А3 gt; П3; А4 lt; П4.
На основі зіставлення груп активів з відповідними групами пасивів виноситься судження про ліквідності балансу підприємства. Абсолютно ліквідний баланс одночасно задовольняє наступним умовам:
А1 gt;=П1, А2 gt;=П2, А3 gt;=П3, А4 gt;=П4.
У випадку, коли одна або кілька нерав?? НСТВ мають знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі, хоча компенсація при цьому має місце лише з вартісної величині, оскільки в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Зіставлення найбільш ліквідних коштів (A 1) і бистрореалізуемих активів (А 2) з найбільш терміновими зобов'язаннями (П 1) і короткостроковими пасивами (П 2) дозволяє оцінити поточну ліквідність. Тобто баланс підприємства має поточну ліквідність, якщо виконується умова
А 1 + А 2? П 1 + П 2.
Поточна ліквідність свідчить про платоспроможність (або неплатоспроможності) підприємства на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу.
Порівняння повільно реалізованих активів з довгостроковими і середньостроковими пасивами відображає перспективну ліквідність.
На основі вищенаведеної таблиці можна сказати наступне, що в 2012 і в 2013 рр. баланс підприємства має перспективну ліквідність, т. к виконується така умова:
А 3 + А 1 + А 2? П 1 + П 2 + П 3.
Перспективна ліквідність являє собою прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів.
Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є наближеним і з тієї причини, що відповідність ступеня зобов'яза...
