Удiп (Цiп-ьiп) /-Ап =
18450 * 0,51 * (5-2,8) +18450 * 0,49 * (3,1-1,85) - 20080 = 11921 тис.руб.;
П2 = сума/УРПобщф * Удiф (Цiп-ьiп) /-Ап =
18450 * 0,68 * (5-2,8) +18450 * 0,32 * (3,1-1,85) - 20080 = 14901 тис.руб.;
П3 = сума/УРПобщф * Удiф (Цiф-ьiп) /-Ап =
18450 * 0,68 * (6-2,8) +18450 * 0,32 * (3,7-1,85) - 20080 = 30989 тис.руб.;
П4 = сума/УРПобщф * Удiф (Цiф-ьiф) /-Ап =
18450 * 0,68 * (6-3,2) +18450 * 0,32 * (3,7-2,00) - 20080 = 25085 тис.руб.;
Пф = сума/УРПобщф * Удiф (Цiф-ьiф) /-Аф =
18450 * 0,68 * (6-3,2) +18450 * 0,32 * (3,7-2,00) - 26568 = 18597тис.руб.;
Побщ = Пф-Пп =
18597-15477 = +3120 тис.руб.
У тому числі зміни відбулися за рахунок наступних чинників:
1) Пурпе = П1-Пп = 11921-15477 = - 3556 тис.руб.
2) Пстр = П2-П1 = 14901-11921 = 2980 тис.руб.
3) Пц = П3-П2 = 30989-14901 = 16088 тис.руб.
4) Пь = П4 = П3 = 25085-30989 = _5904 тис.руб.
5) ПА = Пф-П4 = 18597-25085 = - 6488 тис.руб.
Разом: + 3120 тис.руб.
Якби порівняти результати факторного аналізу прибутку, зроблені звичайним способом і маржинальним методом, то вони будуть значно відрізнятися один від одного. За методикою маржинального аналізу прибуток більш істотно залежить від обсягу і структури продажів, так як ці фактори впливають одночасно і на собівартість продукції. Через зменшення загального обсягу виробництва і реалізації продукції більше доводиться постійних витрат на одиницю продукції.
Таким чином, методика маржинального аналізу дозволяє досліджувати і кількісно виміряти не тільки безпосередні, але й опосередковані зв'язки і залежності. Використання цього методу у фінансовому менеджменті вітчизняних підприємств дозволить більш ефективно управляти процесом формування фінансових результатів.
На основі даних вищенаведеної таблиці 2.2 проведемо факторний аналіз одного виду продукції (наприклад, виріб Б).
Рп = Пп = УРПп (Цп-Іоп) - Ап =
Зп = УРПп * Іоп + Ап
10045 (3,1-1,85) - 7534 = 5022
10045 * 1,85 +7534 26117 * 100 = 19,2%
Р1 = П1 = УРПф (Цп-Іоп) - Ап =
З1 = УРПф * Іоп + Ап
5904 (3,1-1,85) - 7534 = - 154
5904 * 1,85 +7534 18456 * 100 = - 0,8%
Р2 = П2 = УРПф (Цф-Іоп) - Ап =
З2 = УРПф * Іоп + Ап
5904 (3,7-1,85) - 7534 = 3388
5904 * 1,85 +7534 18456 * 100 = 18,4%
Р3 = П3 = УРПф (Цф-ьф) - Ап =
З3 = УРПф * ьф + Ап
5904 (3,7-2,0) - 7534 = 2503
5904 * 2,0 +7534 19342 * 100 = 12,9%
Рф = Пф = УРПф (Цф-ьф) - Аф =
ЗФ = УРПф * ьф + Аф
5904 (3,7-2,0) - 6494 = 3542
5904 * 2,0 +6494 18302 * 100 = 19,4%
Робщ. = 19,4% -19,2% = 0,2%
Наведені дані показують, що рівень рентабельності в цілому підвищився на 0,2%. У тому числі за рахунок таких змін:
1) обсягу реалізованої ...
