а заборгованість" Додатки до бухгалтерського балансу (форма № 5).
При складанні бухгалтерської звітності дебіторська заборгованість групується за термінами освіти. Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати, є довгостроковою і вказується в рядку 230 розділу II «Оборотні активи» балансу. Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, є короткостроковою і вказується в рядку 240 розділу II «Оборотні активи» балансу.
У рекламному агентстві «Штольцман і Кац» довгострокова дебіторська заборгованість відсутня. Короткострокова дебіторська заборгованість на кінець періоду становить 46 426 тис. руб., В тому числі за розрахунками з покупцями і замовниками 39439 тис. руб.
У балансі окремо вказується дебіторська заборгованість покупців і замовників за відвантажені товари та виконані роботи по рядках 231 (для довгострокової) і 241 (для короткострокової) «в тому числі покупці і замовники». Зазначена заборгованість відображається за дебетом рахунка 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». У балансі дебіторська заборгованість відображається за вирахуванням резерву по сумнівних боргах. Оскільки в рекламному агентстві «Штольцман і Кац» резерв по сумнівних боргах не створюється, отже, дебіторська заборгованість показується без будь-яких відрахувань. При заповненні рядків 230 і 240 сальдо розрахунків з покупцями і замовниками показується в балансі розгорнуто: дебетове сальдо показується в активі балансу, кредитове - в пасиві.
Рядок 230 в балансі рекламного агентства «Штольцман і Кац» відсутній, тобто довгострокової дебіторської заборгованості немає. По рядку 240 відбивається короткострокова дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати.
Сума по цьому рядку дорівнює 46426 тис. руб. і включає в себе:
? сума залишків за дебетом рахунків 62 і 76 (в частині довгострокової заборгованості) за вирахуванням кредитового залишку по рахунку 63 (у частині суми резерву, що стосується такої заборгованості);
? дебетові залишки по рахунках обліку виданих постачальникам і підрядчикам авансів (рахунок 60);
? надані працівникам позики і позики, а також нараховані працівникам суми з відшкодування матеріального збитку (рахунок 73).
Теоретично в цей рядок також потрапляють залишки по рахунках 71, 75, але у розглянутої компанії вони дорівнюють нулю. Залишки за рахунком 63 також дорівнюють нулю, оскільки резерв по сумнівних боргах не створюється.
Матеріальний збиток (за рахунком 73) виникає у разі, якщо оператори друкарських верстатів псують поліграфічну продукцію. Згідно з договорами, працівники несуть відповідальність за зіпсовані з їх вини матеріали.
У рядку 241 з усієї суми короткострокової заборгованості виділяється заборгованість покупців і замовників. Іншими словами, у цей рядок переноситься дебетове сальдо по рахунках 62 і 76 (в частині короткострокової заборгованості), рівне 39 439 тис. руб., За вирахуванням кредитового залишку по рахунку 63 (у частині суми резерву, що стосується такої заборгованості). У нашому випадку сальдо по рахунку 63 дорівнює нулю. Таким чином, остаточна сума по рядку 241 складе ті ж 39 439 тис. ...
