ається більш ліквідним, ніж підприємство, оборотний капітал якого складається переважно з запасів.
Всі активи підприємства залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в кошти, можна умовно поділити на такі групи:
. Найбільш ліквідні активи (А1) - суми по всіх статтях грошових коштів і короткострокові фінансові вкладення.
. Бистрооеалізуемие активи (А2) - суми дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців та інші оборотні активи.
3. Повільно реалізованих активів (A3) - найменш ліквідні активи - це запаси, дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати), податок на додану вартість по придбаних цінностей.
Слід звернути увагу, що стаття «Витрати майбутніх періодів» не включається в цю групу.
. Важкореалізовані активи (А4) - активи, які призначені для використання у господарській діяльності протягом відносно тривалого періоду часу. У цю групу можна включити статті I розділу активу балансу «Необоротні активи».
Перші три групи активів протягом поточного господарського періоду можуть постійно змінюватися і відносяться до поточних активів підприємства. Поточні активи більш ліквідні, ніж інше майно підприємства.
Пасиви балансу по мірі зростання строків погашення зобов'язань групуються наступним чином.
1. Найбільш термінові зобов'язання (П1) - кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах, інші короткострокові зобов'язання, а також позики, не погашені в строк (за даними додатків до бухгалтерського балансу).
. Короткострокові пасиви (П2) - короткострокові позикові кредити банків та інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати.
Довгострокові пасиви (ПЗ) - довгострокові позикові кредити та інші довгострокові пасиви - статті Ураздела балансу «Довгострокові пасиви».
Постійні пасиви (П4) - статті III розділу балансу «Капітал і резерви» і окремі статті V розділу балансу, що не увійшли в попередні групи: «Доходи майбутніх періодів», «Фонди споживання» і «Резерви майбутніх витрат і платежів». Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи слід зменшити на суму за статтями «Витрати майбутніх періодів» і «Збитки».
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки по кожній групі активів і пасивів. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються умови:
А1> П1
А2> П2
А3> П3
А4 < П4
Якщо виконуються перші три нерівності, тобто поточні активи перевищують зовнішні зобов'язання підприємства, то обов'язково виконується остання нерівність, що має глибокий економічний сенс: наявність у підприємства власних оборотних коштів; дотримується мінімальна умова фінансової стійкості.
Невиконання будь-якого з перших трьох нерівностей свідчить про те, що ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх збитком по іншій групі, хоч компенсація може бути лише по вартісній величині, оскільки в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи н...
