align=top>
Д 76/К 91 субрахунок В«Інші доходиВ» (визнані боржником штрафи за порушення договірних зобов'язань)
45000
---
В
---
1. Е діний соціальний податок
Згідно ст. 240 НК РФ податковим періодом по ЕСН визнається календарний рік. Звітними періодами з даного податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Згідно п. 1. ст. 241 НК РФ для даної організації платника податків встановлені такі ставки по єдиному соціальному податку (з урахуванням того, що заробітна плата кожного працівника не перевищує 280 000 руб. за рік):
- федеральний бюджет - 20%;
- до фонду соціального страхування - 2,9%;
- у федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 1,1%;
- у территор. фонд обов'язкового медичного страхування - 2,0%.
Згідно з п. 2 ст. 243 НК РФ сума податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації, підлягає зменшенню платниками податків на суму зроблених ними самостійно витрат на цілі державного соціального страхування, передбачених законодавством Російської Федерації.
Сума податку (сума авансового платежу з податку), що підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується платниками податків на суму нарахованих ними за той же період страхових внесків (авансових платежів по страховому внеску) на обов'язкове пенсійне страхування (податкове вирахування) в межах таких сум, обчислених виходячи з тарифів страхових внесків, передбачених Федеральним законом від 15 грудня 2001 року N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації ". При цьому сума податкового відрахування не може перевищувати суму податку (суму авансового платежу з податку), що підлягає сплаті у федеральний бюджет, нараховану за той же період (п. 2 ст. 243 НК РФ).
Сплата щомісячних авансових платежів здійснюється не пізніше 15-го числа наступного місяця (п. 3 ст. 243 НК РФ).
Сума нарахованого ЄСП за звітний квартал наведена в таблиці 3.
Таблиця 3
Розрахунок ЕСН за 1 квартал
Місяць
ФБ
ФСС
Фонди медичного страхування
Разом
ФФОМС
ТФОМС
січня
58 766.60
8 521.16
3 232.16
5 876.66
76 396.58
лютого
59 156.80
8 577.74
3 253.62
5 915.68
76 903.84
Березня
59 411.20
8 614.62
3 267.62
5 941.12
77 234.56
Разом
177 334.60
25 713.52
9 753.40
17 733.46
230 534.98
Суми зменшувані нарахований ЄСП
124 134.22
(п.2 ст. 243 НК РФ) 1
13 400.00
(п.2 ст. 243 НК РФ) 2
---
---
137 534.22
Разом до сплати за 1 квартал
53 200.38
12 313.52
9 753.40
17 733.46
93 000.76
1. (293833 +295 784 +297 056) * 14% = 124 134.22 руб. p> 2. 2100 руб. + 5100 руб. + 6200 руб = 13 400.00 руб. br/>
Сплатити щомісячні авансові платежі підлогу ЄСП підприємство повинно до 20 лютого за січень, до 20 березня, за лютий, до 20 квітня за березень. Загальна сума авансових платежів за 1 квартал складе 93 000.76 рублів.
Таблиця 4
