датки і (або) збори; підвищують податкові ставки, розміри зборів; встановлюють або обтяжують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори; встановлюють нові обов'язки або іншим чином погіршують становище платників податків або платників сборовОбратной сили не імеютАкти законодавства про податки і збори: усувають або пом'якшують відповідальність за порушення законодавства про податки і збори; встановлюють додаткові гарантії захисту прав платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представітелейІмеют зворотну силу. Можуть вступати в силу з дня їх офіційного опублікування, якщо це буде прямо передбачено в акті Акти законодавства про податки і збори: скасовують податки і (або) збори знижують розміри ставок податків (зборів); усувають обов'язки платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників або іншим чином поліпшують їхнє положеніеМогут мати зворотну силу, якщо це прямо передбачається в акті Можуть вступати в силу з дня їх офіційного опублікування, якщо це буде прямо передбачено в акті
2. Елементи оподаткування
Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування (ст.17 НК РФ), а саме:
об'єкт оподаткування;
податкова база;
податковий період;
податкова ставка;
порядок обчислення податку;
порядок та строки сплати податку.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.
Об'єктами оподаткування (ст.38 НК РФ) можуть бути реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата чи інше обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку по сплаті податку. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, який визначається НК РФ.
Під майном для цілей оподаткування розуміються види об'єктів цивільних прав, що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу РФ.
Товаром для цілей оподаткування визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації.
Роботою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організації і (або) фізичних осіб.
Послугою для цілей оподаткування визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності.
Реалізацією товарів, робіт або послуг організацією або індивідуальним підприємцем (ст.39 НК РФ) визнається відповідно передача на оплатній основі (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншій особі, а у випадках, передбачених НК РФ, - на безоплатній основі.
Місце і момент фактичної реалізації товарів, робіт або послуг визначаються відповідно до правил, встановлених в НК РФ.
Не визнається реалізацією товарів, робіт або послуг
· здійснення операцій, пов'язаних з обігом російської або іноземної валюти (за винятком цілей нумізматики);
· передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна організації її правонаступника (правонаступників) при реорганізації цієї організації;
· передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю;
· передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер (зокрема, внески до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств, внески за договором простого товариства (договору про спільну діяльність), пайові внески та пайові фонди кооперативів);
· передача майна (майнових прав) по концесійному угодою відповідно до законодавства РФ;
· передача майна в межах початкового внеску учаснику господарського товариства або товариства (його правонаступника або спадкоємцю) при виході (вибуття) з господарського товариства або товариства, а також при розподілі майна лікв...
