міє процес встановлення, введення та зміни податкового законодавства, елементів податків і зборів, учасників податкових відносин, податкового адміністрування, а також справляння податків і зборів відповідно до виробленої податковою політикою.
Слід зазначити, що в основі всіх розглянутих понять лежать істотні ознаки податку. Тим часом, питання, що стосується дефініції податку, також є неоднозначним.
У російському законодавстві під терміном податок розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень (стаття 8 НК РФ).
Тим часом, в літературі оскаржуються наступні ознаки податку, закріплені в законодавчому акті: примусовість справляння, індивідуально безвідплатний характер, обмеження ролі податку лише фінансовими цілями, грошова форма, зайве вказівка ??на приналежність прав суб'єктів податкових правовідносин на майно. А категорію податку визначають в якості «... встановленого законом обов'язкового внеску, здійснюваного організаціями та фізичними особами в бюджет держави».
Виходячи з визначення системи оподаткування, основними її елементами є: види податків, елементи податків, учасники податкових відносин, принципи стягування податків. Розглянемо коротко кожен з цих елементів.
У відповідності з державним пристроєм система податків і зборів Росії включає федеральні, регіональні і місцеві податки і збори (глава 2 НК РФ).
Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації. До них відносяться податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток організацій, податок на видобуток корисних копалин, водний податок, збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів, державне мито (ст. 13 НК РФ).
Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються Кодексом та законами суб'єктів РФ, що вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ. До них відносять: податок на майно організацій, податок на гральний бізнес, транспортний податок (ст. 14 НК РФ).
Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, що вводяться в дію відповідно до НК РФ нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. При встановленні місцевого податку представницькі органи муніципальних утворень мають ті ж права і обов'язки, що й законодавчі (представницькі) органи РФ при встановленні регіональних податків. Єдиним місцевим податком, що стягуються з організацій, в даний час є земельний податок (ст. 15 НК РФ).
НК РФ передбачає використання спеціальних податкових режимів. Встановлення спеціальних податкових режимів, а також їх застосування в певних ситуаціях має сприяти активізації підприємницької діяльності (шляхом істотного полегшення умов її ведення) в обраних напрямках. До таких в даний час відносяться:
1. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (глава 26.1 НК РФ) передбачається заміну сплати податку на прибуток організацій, податку на додану вартість, податку на майно організацій і єдиного соціального податку сплатою єдиного сільськогосподарського податку (ст. 346.1 НК РФ).
2. Спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК РФ) передбачає звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку (ст. 346.11 НК РФ).
. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (глава 26.3 НК РФ) звільняє організації від обов'язків по сплаті податку на прибуток стосовно прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком; податку на майно організацій щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком; єдиного соціального податку відношенні виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком (ст. 346.26 НК РФ).
. Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції (глава 26.4 НК РФ) передбачає заміну сплати сукупності податків і зборів розділом виробленої продукції відповідно до умов угоди про розподіл продукції, за винятком податків і зборів, сплата яких передбачена главою 26.4 НК РФ (ст. 346.35 НК РФ). ...
