'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.
Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ і законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до НК РФ і законами суб'єктів Російської Федерації і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації.
Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до НК РФ, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.
Загальна схема бухгалтерського обліку податків:
при виникненні об'єкта оподаткування податком робиться проводка по кредиту рахунку 68 Розрахунки з податків і зборів і дебету рахунків тих джерел, за рахунок яких відшкодовуються податки - собівартість продукції - 20 Основне виробництво raquo ;, 23 Допоміжні виробництва raquo ;, 25 Загальновиробничі витрати raquo ;, 26 Загальногосподарські витрати raquo ;, 29 Обслуговуючі виробництва та господарства raquo ;, 44 Витрати на продаж і т.д.; зменшення виручки від продажів рахунок 90 Продажі raquo ;, субрахунок ПДВ raquo ;, фінансових результатів - рахунок 99 Прибутки та збитки і т.д. Джерело, за рахунок якого відшкодовуються ті чи інші податки, вказується у відповідних законодавчих чи нормативних актах (законах, і інструкціях МНС Росії);
при сплаті податку дебетується рахунок 68 і кредитуються рахунки обліку грошових коштів - 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютний рахунок (у тих випадках, коли податковим законодавством дозволяється або допускається сплата податків у валюті), 55 Спеціальні рахунки в банках - При сплаті податків зі спеціальних рахунків у банках (при недостатності коштів на розрахункових рахунках). За певних умов податки і збори можуть сплачуватися і готівкою (бухгалтерська проводка: дебет рахунку 68 кредит рахунку 50 Каса ). Витрати організацій по сплаті земельного податку відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг) (дебет рахунку 26 Загальногосподарські витрати кредит рахунку 68).
Інші місцеві податки і збори сплачуються підприємствами та організаціями за рахунок частини прибутку, що залишається після сплати податку на прибуток (дохід) (дебет рахунку 99 Прибутки та збитки кредит рахунку 68).
До числа основних податків і зборів, що сплачуються здебільшого організацій, відносяться податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ), податок на майно, єдиний соціальний податок (збір).
. Облік розрахунків по федеральних податків і зборів
Податок на додану вартість
Найважливішим із непрямих податків, що стягуються з юридичних осіб, є податок на додану вартість. Оподаткування доданої вартості забезпечує більше 45% надходжень до бюджету.
Податок на додану вартість (ПДВ) є формою вилучення в бюджет доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу.
Податок на додану вартість встановлений главою 21 Податкового кодексу РФ.
Платниками податку на додану вартість є всі організації та індивідуальні покупці, які відповідно до статті 144 НК РФ підлягають обов'язковій постановці на облік в податковому органі. Платники податків (податкові агенти) зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку податкову декларацію за формою, затвердженою Наказом МНС РФ від 03.07.2002 № БГ - 3-03/338, в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Платники податків, сплачують податок щокварталу, представляють податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим кварталом.
ПДВ стягується за такими ставками:
% - при реалізації за кордон РФ у вигляді експорту;
% - по продовольчих товарах і товарам для дітей;
% - по інших товарах (робіт і послуг), включаючи підакцизні і продовольчі.
У бухгалтерському обліку з ПДВ робляться такі записи.
За операціями, пов'язаними з продажем товарів, продукції, робіт і послуг, а також іншого майна:
Д-т рах. 90 К-т рах. 68 - на суму ПДВ, належну до сплати в бюджет, від вартості виручки від продажу товарів, продукції, робіт і послуг;
Д-т рах. 91 К-т рах. 68 - на суму ПДВ, належну до сплати в бюджет, від вартості виручки від продажу основних засобів, нематеріальних та інших активів, а також від їх безоплатної передачі.
При визначенні для цілей опо...
