кожної позиції звітності на результат у цілому.
трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів та визначення тренду, тобто основний тенденції динаміки показника.
. 2 Методика аналізу активів і пасивів підприємства
Методика аналізу активів підприємства
Актив балансу містить відомості про розміщення капіталу, наявного в розпорядженні підприємства, тобто про вкладення його в конкретне майно і матеріальні цінності, про витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції і про залишки готівки.
Головною ознакою групування статей активу балансу вважається ступінь їх ліквідності (швидкість перетворення в грошову готівку). За цією ознакою всі активи балансу поділяються на довгострокові або основний капітал (I розділ) і поточні (оборотні) активи (II розділ).
Організації для здійснення господарсько-фінансової діяльності повинні розташовувати певними видами основних (необоротних) і оборотних засобів, що забезпечують безперебійний процес виробництва та реалізації продукції. Величина і склад цих засобів залежать від характеру, обсягу і змісту господарської діяльності конкретної організації.
Джерелами формування необоротних і оборотних активів є власний і позиковий капітал. Склад і структура активів залежать від величини і структури капіталу. Отже, аналіз активів організації безпосередньо пов'язаний з аналізом: джерел їх формування і ліквідності, тобто здатності оперативно вивільняти з господарського обороту грошові кошти, необхідні для нормальної господарсько-фінансової діяльності, і можливості виконувати вчасно свої поточні та довгострокові зобов'язання.
Розмір активів (майна) та їх структура постійно змінюються, оскільки за своєю природою динамічні.
Існують різні підходи до класифікації активів організації. Так, активи можна розглядати як з точки зору предметно-речового складу, так і затратно-результатного.
При предметно-речової інтерпретації активу балансу вивчається склад, розміщення і використання коштів організації, а при затратно-результатной - величина понесених витрат в результаті попередніх господарських операцій організації.
При аналізі структури і динаміки активів господарські засоби (майно, активи) можна підрозділити: залежно від сфери діяльності; швидкості скоєного ними обороту; на нефінансові і фінансові і т.д.
Залежно від сфери діяльності вони поділяються на: кошти в сфері виробництва (засоби праці, нематеріальні активи, довгострокові інвестиції, предмети праці); кошти сфери обігу (готова продукція, товари, грошові кошти, кошти в розрахунках, кошти, обслуговуючі звернення), засоби невиробничої сфери.
В залежності від швидкості скоєного обороту активи організації поділяються на: необоротні, швидкість обороту яких перевищує один рік (основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові інвестиції, довгострокові фінансові вкладення і т.д.), і оборотні, швидкість обороту яких менше року (матеріальні і фінансові).
Крім того, активи при аналізі можна розмежувати за ступенем ліквідності на нефінансові (основні засоби, довгострокові інвестиції, нематеріальні активи, виробничі запаси, витрати в незавершеному виробництві і т.д.) і фінансові (грошові кошти, кошти в розрахунках, вкладення в цінні папери). У процесі аналізу необхідно виявити структуру активу балансу, визначивши питому вагу оборотних і необоротних активів в загальній валюті балансу в динаміці; відхилення і зміни в розміщенні коштів.
Аналіз ліквідності активів відображає касову позицію організації і визначає її здатність керувати оборотними коштами, тобто в потрібний момент швидко звертати активи в готівку з метою погашення короткострокових поточних зобов'язань. Тому слід засоби організації згрупувати за ступенем ліквідності і порівняти їх з джерелами формування даних коштів, об'єднаних за термінами їх погашення. Подібний розподіл на рівну кількість деталізованих груп активів і зобов'язань (пасивів) дозволить шляхом їх порівняння визначити, якою мірою зобов'язання будуть погашені активами і в які терміни.
Різниця між поточними активами і короткостроковими зобов'язаннями являє собою суму власних оборотних коштів, або чистий оборотний капітал (чисті активи). Ця сума визначається і як різниця між третім розділом балансу (капітал і резерви) і першим його розділом (необоротні активи). Вона повинна бути завжди більше нуля, бо частка від ділення поточних активів на короткострокові зобов'язання завжди повинна перевищувати одиницю. При аналізі активів необхідно розмежувати їх за ступенем ліквідності, а зобов'язання - за ступенем черговості задоволення вимог (терміновості плате...
