рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті до бюджету.
. 6. Джерело податку - це засоби, що використовуються для сплати податку. Вибір джерела податку строго обмежений: існують тільки два джерела, за рахунок яких може бути сплачений податок, - дохід і капітал платника податків.
. 7. Податковий оклад - це підлягає стягненню сума податку. Для кожного податку встановлюються термін і порядок сплати податку. Термін сплати податку - це термін, протягом якого платник податків зобов'язаний фактично внести податок у бюджет. Порядок сплати податку являє собою нормативно встановлені способи і процедури внесення податку до бюджету. Існують три основні способи сплати податку
Малюнок 1.1 - Способи сплати податків і зборів
. 8. Податкові пільги - це повне або часткове звільнення від податків суб'єкта відповідно до чинного законодавства. Податкові пільги можуть бути розділені на три групи:
) вилучення (виведення з-під оподаткування окремих предметів);
) знижки (пільги, які спрямовані на скорочення податкової бази);
) податковий кредит - пільги, спрямовані на зменшення податкової ставки.
3. Функції податків
Функції податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу доходів.
Кожна з виконуваних податком функцій має внутрішні властивості, ознаки і риси даної економічної категорії. Виділяють дві основні функції податків: фіскальну і регулюючу. А також чотири допоміжні функції: розподільна, соціальна, стимулююча і контрольна.
Фіскальна функція полягає у фінансуванні державних витрат. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - форсування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі та позабюджетних фондах, необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та інших). Формування доходів державного бюджету на основі стабільного і центрального стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта.
Контрольна функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольній функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль над рухом фінансових ресурсів, з'являється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику.
Розподільна функція полягає в тому, що за допомогою податків через бюджет і встановлені законом позабюджетні фонди держава перерозподіляє фінансові ресурси з виробничої сфери в соціальну, здійснює фінансування великих міжгалузевих цільових програм, що мають загальнодержавне значення. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
Соціальна функція - підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними. Соціальна функція податків виявляється в застосуванні податкових методів підтримки соціального забезпечення та соціального страхування. Відрахування на благодійні цілі, на утримання дітей і утриманців, платежі в державні соціальні позабюджетні фонди безпосередньо спрямовані на забезпечення соціальної захищеності та державних гарантій членам суспільства, які потребують першочергової підтримки.
Стимулююча функція за допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва. Вводячи одні податки і скасовуючи інші, держава стимулює розвиток певних виробництв, регіонів і галузей, одночасно стримуючи розвиток інших.
Регулююча функція податків проявляється в державному регулюванні економіки. Регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Через податки влади впливають на суспільне відтворення, тобто будь-які процеси в економіці країни, а також соціально-економічні процеси в суспільстві.
За допомогою податків можна заохочувати або стримувати певні види діяльності (підвищуючи або знижуючи податки), направляти розвиток тих чи інших галузей промисловості, впливати економічну активність підприємців, збалансувати платоспроможний попит і пропозицію, регулювати кількість грошей в обігу. Так надання податкови...
