спеціальний податковий режим повинен будуватися на певних принципах побудови. В основі таких базових вимог лежать відомі загальні принципи оподаткування - справедливість, ефективність, нейтральність і простота.
Названі основоположні вимоги досить чітко реалізуються в спеціальних податкових режимах, що базуються на використанні єдиного податку. Саме це і дозволяє відокремити спеціальні податкові режими від системи податкових пільг в рамках загального режиму оподаткування, спрямованих на створення умов для мінімізації податків, найчастіше, в порушення принципів оподаткування, в той час як спеціальний податковий режим спрямований на більш повну реалізацію цих принципів через єдиний податок в тій чи іншій формі. Він може припускати загальне зниження податкового навантаження, але найчастіше - досягнення більш значущого економічного і фіскального ефекту.
Податкове регулювання у формі спеціального податкового режиму може проявлятися у двох іпостасях: у вигляді спрощення загальної системи податків, оподаткування, обліку та звітності і у вигляді реального зниження податкового навантаження в порівнянні із загальним податковим режимом.
Регулюючі здатності спеціального податкового режиму багато в чому залежать від об'єкта та бази оподаткування єдиним податком. Об'єкт обкладання єдиним податком і його податкова база, по можливості, не повинні «карати» підприємства та підприємців за поліпшення показників виробничої, економічної та фінансової діяльності.
Однак на практиці такий регулюючий підхід не застосуємо у зв'язку зі специфікою тієї чи іншої діяльності, що потрапляє під спеціальний режим.
Тому на практиці доводиться приймати в якості податкової бази дохід малого підприємства чи натуральний обсяг виробленого продукту іншого платника податків.
Глава 2. Види спеціальних податкових режимів для малого бізнесу
У залежності від різних показників вибирається один з чотирьох спеціальних режимів оподаткування або застосовуються кілька одночасно.
. 1 Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)
З 1 січня 2004 року вступила в силу глава 26.1 Податкового кодексу РФ Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) raquo ;, яка застосовується поряд із загальним режимом оподаткування.
ЕСХН (Єдиний сільськогосподарський податок) - заміна сплати податку на прибуток організацій, ПДВ (за винятком податку, що підлягає сплаті відповідно до Податкового кодексу РФ) і податку на майно організацій і страхових внесків.
Платниками податків єдиного сільськогосподарського податку визнаються організації та індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками та перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку в порядку, встановленому Податковим кодексом РФ.
Платники податку звільняються від обов'язків по сплаті податку на прибуток організацій, податку на додану вартість (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ), податку на майно, податку на доходи фізичних осіб (від підприємницької діяльності), податку на майно фізичних осіб (для підприємницької діяльності). Інші податки і збори сплачуються платниками податків, які перейшли на сплату ЕСХН, відповідно до загального режиму оподаткування. Крім того, в загальному порядку сплачуються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на медичне страхування та страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Організації та індивідуальні підприємці мають право перейти на сплату ЕСХН, якщо за підсумками роботи за календарний рік частка доходу від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію її первинної переробки, вироблену із сільськогосподарської сировини власного виробництва та вирощеної риби, становить не менше 70%. Вони повинні подати заяву в період з 20 жовтня по 20 грудня. Якщо за підсумками роботи за календарний рік частка такого доходу складе менше 70%, платники податків повинні будуть зробити перерахунок податкових зобов'язань, виходячи із загального режиму оподаткування за весь рік, але при цьому пені і штрафи сплачуватися не будуть. Новостворені організації та індивідуальні підприємці мають право подати повідомлення в 5-ти денний термін з дати реєстрації платника податків у податковому органі.
Чи не вправі переходити на сплату єдиного сільськогосподарського податку:
1. організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів;
