ми фінансами розвивалася протягом багатьох століть, і бюджетне законодавство має численні форми, визначає фінансові взаємовідносини між усіма рівнями управління бюджетної системи. У Німеччині Закон про розвиток економічної стабільності та зростання створив умови для наступних всебічних реформ бюджетного законодавства. Закон ввів вимоги складання п'ятирічного фінансового плану для федерального уряду, здійснення аналізу та звітності на регулярній основі, а також встановив деякі заходи, які необхідно приймати у разі порушення ходу реформ.
У Російській Федерації був створений єдиний законодавчий акт, який став методологічною основою всієї сукупності бюджетного законодавства, і регламентує бюджетні відносини. У Росії як в одному з федеративних держав сутність податкового адміністрування продиктована податковим федералізмом
Податковий федералізм - законодавче встановлення рівноправних відносин між федеральним центром і суб'єктами Федерації при формуванні доходів бюджетів усіх рівнів, що досягається за рахунок оптимального поєднання їх податкового потенціалу, виконуваних фінансово-господарських, соціальних функцій і наявних суспільно необхідних потреб. Податковий федералізм так само можна побачити частково видозміненим в системі податкового адміністрування в США.
Податкове адміністрування в США
Основною ланкою у фінансовій системі США є бюджетний механізм Федерального Уряду. Він же є основою для податкового адміністрування в США. Податки, дають найбільш великі та стабільні надходження, наприклад, у федеральний бюджет (податок на доходи фізичних осіб; відрахування в соціальні фонди; податок на прибуток) на його припадати близько 70% доходів і витрат.
Місцеві органи управління також володіють значною власністю джерел фінансових ресурсів, які формуються, в основному, за рахунок місцевих податків. Причому за останнє десятиліття в США, як і в більшості західно-європейських держав, спостерігається швидке зростання обсягу фінансів місцевих органів управління, включаючи фінанси графств, муніципалітетів, тауншипов (селищ) і спеціальних дистриктів (округів).
У федеральних доходах переважають прямі податки. Доходи штатів і місцевих органів влади формуються, головним чином, за рахунок непрямих податків і за майновим оподаткуванню.
Податок стягується за прогресивною шкалою. Існує неоподатковуваний мінімум доходів і 3 податкові ставки. Податком може обкладатися окрема людина або сім'я.
Обчислення податків здійснюється наступним чином: підсумовуються всі отримані доходи:
. заробітня плата;
2. дохід від підприємницької діяльності;
. пенсії та допомоги, що виплачуються приватними пенсійними і страховими фондами;
. державні допомоги понад певної суми;
. доходи від продажу майна і т.д.
Причому, доходи від цінних паперів і майна можуть обкладатися або у складі прибуткового податку, або окремо з такого сукупного валового доходу віднімаються ділові витрати на його отримання.
Податки на доходи корпорацій стягуються також додатково до бюджетів штатів. Ставка податків зазвичай стабільна, хоча трапляється градуированная шкала штатного податку. Найбільш високий цей податок у штатах Айова 12%, Коннектикут 11,5%, Вашингтон (округ Колумбія) 10,25%. Найбільш низький в штатах Міссісіпі 3-5%, Юта 5%.
Податки на доходи корпорацій мають велику кількість пільг. З чистого доходу віднімаються:
· штатні і місцеві податки на доходи;
· 10% дивідендів від знаходяться в повній власності місцевих дочірніх компаній;
· 70-80% дивідендів, отриманих від неоподатковуваних місцевих корпорацій;
· відсотки по цінних паперах місцевої влади і штатів;
· внески у благодійні фонди.
Свою, окрему від федеральної, податкову систему має кожен штат. Штати стягують прибутковий податок з корпорацій та громадян. Не завжди просто буває вирішити питання з оподаткуванням особистих доходів, тому прибутковий податок штатів платять його мешканці та громадяни, які отримують тут дохід. Наприклад, люди працюють, але не живуть в Нью-Йорку сплачують тут податок із зарплати, а з решти доходів платять за місцем проживання. Ставка прибуткового податку штатів коливається від 2% до 12%.
Податок з продажів є одним з основних джерел доходів штатів, певна частина якого надходить і в міські бюджети. Зазвичай, їм не оподатковуються продовольчі товари, за винятком використовуваних в ресторанах. У різних штатах ставки податку коливаються, тому встановлюютьс...
