ів. До елементів оподаткування відносяться: об'єкт податку, ставка податку, одиниця оподаткування, податкова база, джерело податкових платежів, податкові пільги.
Об'єктами оподаткування можуть бути майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) або інше економічне підгрунтя, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків виникає обов'язок по сплаті податку.
До числа об'єктів оподаткування відносяться також користування природними ресурсами, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, інші об'єкти, встановлені законодавчими актами [6, с.36].
Одиниця оподаткування - одиниця виміру податкової бази (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, одиниця виміру товару і т.д.).
Податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування.
Податкова ставка (норма податкового обкладання) - величина податкових нарахувань на одиницю податкової бази.
Джерелом сплати податку є різні елементи вартості реалізованої продукції підприємств (собівартість, балансовий прибуток, чистий прибуток, цінові надбавки) або грошові доходи громадян.
Податкові пільги - надаються окремим категоріям платників податків передбачені законодавством переваги в порівнянні з іншими платниками податків.
. 2 Системи оподаткування в громадському харчуванні
Умовно, всі податки ІП можна розділити на наступні категорії:
) Фіксовані внески до Фондів РФ у ІП.
Дані податки ІП, обов'язкові при будь-якому податковому режимі, в незалежності від того веде ІП поточну діяльність чи ні, який податковий режим вибраний ІП на ЕНВД, ІП на ССО, або ІП на ОСН. Даний пункт включає обов'язкові платежі до ПФР (пенсійний фонд), ФФОМС (Федеральний Фонд обов'язкового медичного страхування), ТФОМС (скасований з 2012 року).
МРОТ на 1 січня 2013 складає 5 205 рублів.
Тариф страхових внесків з 1 січня 2013 року становить в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1%.
Розрахунок суми страхових внесків, що підлягає сплаті до ПФР проводиться виходячи з дворазового мінімального розміру оплати праці (2хМРОТ), а в ФФОМС - виходячи з мінімального розміру оплати праці.
Таким чином, в 2013 році розмір страхових внесків становить:
до Пенсійного фонду РФ :
Для осіб 1966 народження і старше на страхову частину 5205 * 2 * 12 * 26%=32 479,20 руб.
Для осіб 1967 року народження і молодше:
на страхову частину 5205 * 2 * 12 * 20%=24 984,00 руб.
на накопичувальну частину 5205 * 2 * 12 * 6%=7 495,20 руб.
в ФФОМС +5205 * 12 * 5,1%=3 185,46 руб.
) Податки із зарплати найманих працівників ВП.
Якщо Ви офіційно наймаєте людей до себе в організацію, то не варто забувати, що за найманих працівників ІП зобов'язаний робити відрахування в ПФР, ФФОМС, ТФОМС (скасований з 2012 року), ФСС (Фонд Соціального страхування).
Якщо ви, як індивідуальний підприємець, наймаєте співробітників, то необхідно стати на облік в ПФР (протягом 30 днів), ФСС (протягом 10 днів), ФОМС (протягом 30 днів), а також поставити на облік у цих органах кожного співробітника.
) Податки, які ІП повинен платити залежно від системи оподаткування: єдиного податку на поставлений дохід, спрощеної системи оподаткування, спрощеної системи оподаткування на основі патенту (з 2013 року - патентної системи оподаткування), і, нарешті , загальної системи оподаткування. Розглянемо їх докладніше [15].
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) - податок, вводиться в дію законами муніципальних районів, міських округів, міст Федерального значення, застосовується поряд із загальною системою оподаткування і поширюється тільки на певні види діяльності.
ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід) є досить зручною системою для підприємця, так як в даному випадку не потрібно ведення бухгалтерського обліку в повному обсязі. Підприємство оплачує мінімальні податки, тобто при даній системі оподаткування сплачується тільки єдиний податок в не залежності від прибутку підприємства. Також при ЕНВД не вимагається оплата внесків до пенсійного фонду та ведення обліку податків. Дозволи на систему ЕНВД мають наступні види підприємницької діяльності:
· пасажирські перевезення (не більше 20 транспортних одиниць у власності підприємства);
