яття випливає, що податкове адміністрування - це діяльність державних органів управління, але не законодавчих органів влади у податковій сфері. Законодавчими органами встановлюються основні принципи, форми і методи організації податкових відносин, що становить зміст законодавства про податки.
Економісти А.З. Дадашев і А.В. Лобанов увазі під податковим адмініструванням насамперед організаційно-управлінську систему реалізації податкових відносин, що включає сукупність методів і форм, використання яких покликане забезпечити податкові надходження в бюджетну систему Росії.
Податкове адміністрування - найважливіша сфера науково-практичних досліджень і методичних дій, що є частиною загальної теорії і практики управління.
Метою податкового адміністрування є досягнення максимально можливого ефекту для бюджетної системи щодо податкових надходжень при мінімально можливих витратах, в умовах оптимального поєднання методів податкового регулювання та податкового контролю. [3]
Основними завданнями податкового адміністрування є:
збір та обробка інформації;
податкове планування і прогнозування;
податкове регулювання;
податковий контроль.
Збір та обробка інформації є базовим завданням податкового адміністрування. Інформація, необхідна для проведення податкового адміністрування, включає в себе різні форми бухгалтерської, податкової та статистичної звітності. За зібраними даними проводиться аналіз податкових надходжень в розрізі податків, бюджетів, платників податків. Також аналіз проводиться за показниками ефективності податкового контролю, тобто за кількістю та якістю проведених камеральних і виїзних перевірок, якості реалізації інших форм податкового контролю.
Податкове планування і прогнозування являють собою оцінку якісних і кількісних параметрів бюджетних завдань. [4]
Завданнями податкового планування та прогнозування є виявлення фактичної податкового потенціалу територій (на основі аналізу податкової бази за відповідними податками) або суб'єктів оподаткування (податкове навантаження за видами економічної діяльності), а також його максимально допустиме фіскальне використання, т.е. на підставі отриманих даних вибір об'єктів податкових перевірок.
Податкове регулювання являє собою сукупність заходів державного втручання в хід виконання податкових зобов'язань. Дане завдання реалізується в повному обсязі в рамках податкового механізму, податкове адміністрування передбачає супровід виконання зазначеного завдання з позиції здійснення своїх функцій виконавчими органами влади. А саме: прийом і оформлення документів на надання вирахувань, отримання пільг, відстрочок зі сплати податків, проведення податкового контролю з питань правомірності використання пільг та інших питань виконання податкового законодавства, прийнятого в рамках податкового регулювання.
Необхідною умовою ефективного податкового адміністрування є податковий контроль.
Податковий контроль - це різновид державного фінансового контролю, що реалізується в податковій сфері. Керівництво самим процесом контролю стає можливим за допомогою реалізації системи заходів і процедур, дій, способів і методик контрольного, перевірочного і аналітичного характеру. [5]
Основними елементами податкового адміністрування виступає:
контроль за дотриманням податкового законодавства платниками податків (платниками зборів);
контроль за реалізацією та виконанням податкового законодавства податковими органами;
організаційне, методичне та аналітичне забезпечення контрольної діяльності.
Податковий контроль - одна з найважливіших завдань податкового адміністрування, і в даний час є дієвим способом попередження порушень законодавства про податки і збори. Тому й до законодавства, і до здійснення податкового контролю приділяється досить велика увага: вживаються заходи щодо підвищення його ефективності, розглядаються нові законопроекти для реформування системи податкового адміністрування, поліпшення матеріально-технічного та кадрового забезпечення податкових органів та ін. [4]
Всі вищевказані заходи спрямовані на мінімізацію випадків порушення законодавства про податки і збори, які представляють собою дійсну загрозу фінансовій стабільності та економічній безпеці держави, провокують соціальну напруженість і нестабільність у суспільстві.
Для сучасного етапу розвитку системи податкового адміністрування характерно розширення міжнародного співробітництва податкових органів різних країн у різних формах - від разових або періодичних консультацій та взаємного о...
