ними особами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави. Однак, податок може розглядатися в якості економічної категорії з притаманними їй не тільки фінансовою функцією, але й економічної. Реалізуючи економічну функцію, держава впливає на виробництво, стимулюючи або стримуючи його розвиток, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.
Перехід на ринкові засади господарювання зажадав використання економічних методів керівництва суспільним виробництвом, а неефективність застосовувалися раніше форм мобілізації частини чистого доходу підприємств у бюджет зумовила докорінну зміну системи доходних надходжень - вона стала будуватися на базі податкових платежів.
В даний час застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
Відповідно до статті 12 Податкового Кодексу Республіки Казахстан, податки - законодавчо встановлені державою в односторонньому порядку обов'язкові грошові платежі до бюджету, вироблені у певних розмірах, що носять безповоротний і безплатний характер [1].
Конкретними формами прояву категорії податку є види податкових платежів, що встановлюються законодавчими органами влади.
Сукупність різних видів податків, у побудові та методах розрахунку яких реалізуються певні принципи, утворюють податкову систему країни.
Порядок обчислення і сплати індивідуального прибуткового податку визначається статтями 161-228 Податкового Кодексу Республіки Казахстан [1].
Об'єктами оподаткування індивідуальним прибутковим податком є: доходи, що оподатковуються у джерела виплати; доходи, що не обкладаються у джерела виплати.
До доходів, оподатковуваним у джерела виплати відносяться:
дохід працівника;
дохід від разових виплат;
пенсійні виплати з накопичувальних пенсійних фондів;
дохід у вигляді дивідендів, винагород, виграшів;
стипендії;
дохід за договорами накопичувального страхування.
Доходом працівника, оподатковуваним у джерела виплати, є нараховані роботодавцем доходи, зменшені на суму податкових відрахувань, передбачених цього Кодексу. До доходів працівника відносяться будь-які доходи, що виплачуються роботодавцями в грошовій або натуральній формі, включаючи доходи, надані роботодавцем у вигляді матеріальних, соціальних благ або іншої матеріальної вигоди.
Дохід, отриманий працівником в натуральній формі, включає: оплату праці в натуральній формі; отримані працівником товари, виконані в інтересах працівника роботи, надані працівникові послуги на безоплатній основі; оплату роботодавцем вартості товарів (робіт, послуг), отриманих працівником від третіх осіб. Доходом працівника в натуральній формі є вартість таких товарів (робіт, послуг), включаючи відповідну суму податку на додану вартість і акцизів.
Дохід працівника, отриманий у вигляді матеріальної вигоди, включає в тому числі: негативну різницю між вартістю товарів (робіт, послуг), реалізованих працівникам, і ціною придбання або собівартістю цих товарів (робіт, послуг); списання за рішенням роботодавця суми боргу або зобов'язання працівника перед ним; витрати роботодавця на сплату страхових премій за договорами страхування своїх працівників; витрати роботодавця на відшкодування витрат працівника, не пов'язаних з його діяльністю.
Не підлягають оподаткуванню такі види доходів фізичних осіб:
адресна соціальна допомога, допомога і компенсації, що виплачуються за рахунок коштів державного бюджету, в розмірах, встановлених законодавством Республіки Казахстан;
аліменти, одержані на дітей і утриманців;
відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю фізичної особи, відповідно до законодавства Республіки Казахстан (крім відшкодування в частині втраченого заробітку);
винагороди, які виплачуються фізичним особам за їхніми вкладами у банках та організаціях, що здійснюють окремі види банківських операцій, що мають ліцензії уповноваженого державного органу з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансов...
