анні товарного попиту. Перехід до непрямого оподаткування в нашій країні обумовлений необхідністю вирішення наступних завдань: орієнтації на гармонізацію податкових систем країн Європи; забезпечення стабільного джерела доходів до бюджету; систематизації доходів.
Основна функції ПДВ - фіскальна. Для функціонування ПДВ необхідні: інформаційна база, система обліку та контролю. У вітчизняних бухгалтерських регістрах не передбачений порядок відображення величини доданої вартості, що не дозволяє достовірно визначити оподатковуваний оборот і одночасно ускладнює методику обчислення податку. Теоретично цей податок визначається як форма вилучення до бюджету частини доданої вартості. Додана вартість створюється на всіх стадіях виробництва та обігу і визначається у вигляді різниці між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу. Хоча теоретично ПДВ є податком на додану вартість, на практиці він схожий на податок з обороту, коли кожен торговець додає в виписуються їм рахунки-фактури цей податок та веде облік зібраного податку для наступного подання інформації в податкові органи. Однак покупець має право віднімати суму податку, який він, згідно з виписаними йому рахунками-фактурами, сплатив за товари та послуги, але не у вигляді заробітної плати або жалування. Таким чином, цей податок є непрямим, а його тягар лягає в результаті не на торговців, а на кінцевих споживачів товарів і послуг. Дана система оподаткування створена для того, щоб уникнути сплати податку на податок у зв'язку з тим, що товари і послуги проходять довгий шлях до споживача; при системі ПДВ всі товари і послуги несуть в собі тільки податок, що стягується при остаточний продажу товарів споживачу.
Платниками податків визнаються організації, індивідуальні підприємці та особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації. Цей перелік є вичерпним.
Організації - це юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ, а також іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території РФ.
Індивідуальними підприємцями вважаються фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи.
Оскільки ПДВ може стягуватися як звичайний податок і як митний платіж, виділяють два види платників податків:
платники податків внутрішнього ПДВ (що стягується у зв'язку з діяльністю на території РФ) - організації та індивідуальні підприємці;
платники податків ПДВ на митниці - особи, визнані платниками податку у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.
Аналіз податкового законодавства свідчить, що юридичних і фізичних осіб в залежності від наявності у них обов'язки по сплаті внутрішнього ПДВ можна поділити на наступні чотири групи:
платники податків ПДВ - завжди мають статус платника податків, тобто, це організації та фізичні особи, які за законом зобов'язані сплачувати податки;
особи, які сплачують ПДВ - це суб'єкти, будучи платниками ПДВ, зобов'язані його платити.
Юридичного визначення зазначених осіб не існує, це умовне поняття. До них відносяться такі особи як:
суб'єкти, що звільняються від виконання обов'язків платника податків;
платники податків ПДВ, ніколи не є платниками цього податку.
Об'єктом оподаткування є:
реалізація товарів, робіт, послуг на території РФ, як на оплатній основі, так і на безоплатній основі;
використання товарів, робіт, послуг для власних потреб, витрати по яких не включаються до складу витрат при обчисленні податку на прибуток, у тому числі і через амортизаційні відрахування;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
ввезення товарів на митну територію РФ.
Так само для підприємств податковим законодавством встановлено пільги з ПДВ. Їх перелік є єдиним для всієї території РФ і не може бути змінений рішеннями місцевих органів влади. Пільги по податку не поширюються на продукцію, що поставляється в інші держави - учасниці СНД.
У тому випадку, якщо підприємство виробляє і реалізує одночасно товари, роботи, послуги як підлягають пільгам з ПДВ, так і непотрапляючі під пільговий режим оподаткування, необхідне введення роздільного обліку витрат по ви...
