ми і способи. Найголовнішою метою податкового планування є мінімізація податкових платежів, при реалізації якої характерно активна поведінка платника податків. Воно спрямоване на розробку та впровадження різноманітних законних схем зниження податкових платежів, за рахунок застосування методів стратегічного планування фінансово - господарської діяльності підприємства.
В економічній теорії існує два основних підходи до трактування визначення податкового планування:
) перший підхід визначає податкове планування як мінімізацію податкових платежів платника податків;
) другий підхід до поняття податкового планування грунтується на визначенні податкової оптимізації.
Потрібно відзначити, що податкова мінімізація спрямована на те, щоб максимально знизити всі податки, а податковою оптимізацією є процес, який пов'язаний з досягненням певних пропорцій всіх аспектів діяльності господарюючого суб'єкта в цілому, здійснюваних ним угод і проектів. Прагнення, спрямоване на мінімізацію податкових зобов'язань може перешкодити справжньої діяльності підприємства та суперечити цілям фінансового менеджменту, а також здатне привертати зайву увагу контролюючих податкових органів.
Виділяють два найважливіші напрямки наслідків податкового планування для платника податків і для держави:
зменшення обсягу податкових надходжень до бюджету, що сприяє зростанню його дефіциту, скорочення обсягу та якості державних послуг, які пропонуються населенню;
розвиток фінансових можливостей платників податків, і як наслідок інноваційної та інвестиційної діяльності, що приводять у результаті до збільшення податкової бази.
Слід зазначити, що розширюються можливості податкового планування не вигідні державі, тому вона в даному напрямку проводить навмисну ??обмежувальну політику.
Цілі податкового планування зводяться до того, щоб:
) дотримуватися податкове законодавство;
) зводити до мінімуму зайві податкові виплати, уникати податкові санкції та нарахування пені;
) максимально збільшувати прибуток;
) розробляти структури взаємовигідних угод з контрагентами;
) управляти потоками грошових коштів;
) ефективно співпрацювати з учасниками податкового планування;
) впливати на законодавчі органи влади, податкові фінансові органи, захищати права платника податків, у тому числі і судовий захист.
Податкове планування, як і будь управлінська діяльність, являє собою систему, яка включає три елементи: стратегічний, оперативний і тактичний, які впливають на видозміну заходів із планування податків (рис. 1).
Оперативний рівень являє собою фундаментальне ланка в процесі податкового планування, в літературі його часто іменують, як поточний внутрішній податковий контроль.
Рис. 1. Структура податкового планування
Тактичний рівень передбачає становлення податкового планування частиною загальної системи фінансового управління та контролю, проводиться спеціальне планування (підготовка) контрактних схем довгострокових, типових і великих господарських договорів. Зокрема на цьому етапі:
· відбувається складання прогнозів податкових зобов'язань підприємства та наслідків майбутніх планованих схем угод, які будуть враховані при формуванні прогнозів фінансових потоків організацій, тобто базовим критерієм прийняття інвестиційних рішень;
· розробляється графік відповідності виконання податкових зобов'язань та зміни фінансових ресурсів організації;
· досліджуються і прогнозуються можливі причини різких відхилень від середньостатистичних показників діяльності організації та податкових наслідків інновацій або операції, що проводиться;
· відбувається планування поточних і середньострокових інвестиційних планів, в які входить економія на податках як один з джерел фінансування.
Заключним, найвищим рівнем податкового планування є стратегічне планування. Це діяльність, що передбачає вироблення способів оптимізації податкових потоків підприємства; в результаті цього процесу повинен бути розроблений податковий план, який спрямований на досягнення стратегічних інтересів підприємства. Таким чином, початковим етапом податкового планування є визначення стратегічних цілей організації, що формують потреба у прийнятті тих чи інших управлінських рішень, залежно від яких створюється структура організації та зв'язку всередині неї.
Діяльність зі стратегічного податкового планування вимагає не тільки знання сучасного под...
