ься від доходів з державного майна і позик. Право стягувати податки, завжди було одним з суверенних прав держави. Податки та їх функції відображають об'єктивні закономірності руху податкових відносин, використовуваних державою в податковій політиці.
Положення податкового права служать початковим моментом у здійсненні податкової політики. Таким чином, податкова політика - комплекс правових дій органів влади і управління, що визначає цілеспрямоване застосування податкових законів. Це також правові засади здійснення податкової техніки при регулюванні, плануванні та контролі державних доходів. Податкова політика є частиною фінансової політики. Економічно обґрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему. В умовах розвинених ринкових відносин податкова політика використовується державою для перерозподілу податкових зборів з метою зміни структури виробництва, територіального економічного розвитку, рівня прибутковості населення. Завданнями податкової політики є: забезпечення держави фінансовими ресурсами; створення умов для регулювання господарства країни в цілому; згладжуванні нерівності рівня доходів населення.
Можна виділити три типи податкової політики (Схема 1): Перший тип - політика максимальних податків, при цьому державі уготовлена ??податкова пастка, коли підвищення не супроводжується приростом державних доходів. Другий тип - політика розумних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливі податкові умови. Третій тип - податкова політика, що передбачає досить високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту. Податкові доходи спрямовуються на збільшення різних соціальних фондів. Така політика введе до розвитку інфляції.
Схема 1: Типи податкової політики.
При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються. Для Казахстану характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім.
. 2 Етапи податкової політики, взаємозв'язок з податковим механізмом
Податкова система Республіки Казахстан знаходиться в стадії розвитку, одночасно удосконалюється і податковий механізм. У Республіці Казахстан правове регулювання оподаткування у своєму розвитку пройшло 3 етапи.
Таблиця 1: Етапи податкової реформи.
Етапи податкової реформиХарактерістіка етапів Перший етап податкової реформи (з 1992 року по червень 1995 года) У республіці функціонували понад 40 видів податків: загальнодержавні податки; загальнообов'язкові місцеві податки; місцеві налогі.Второй етап податкової реформи (з липня 1995 року по 1999 рік) У цей період кількість податків скоротилася до 11. Вони були поділені на загальнодержавні та місцеві податки. З 1996 року внесено більше 30 змін доповнення до Закону «Про податки та інших обов'язкових платежах бюджет». Кількість податків і зборів збільшилася до 18 відов.Третій етап податкової реформи (з 2000 року по 2001 рік) Розробка податкового проекту Нового Податкового Кодексу. Він складається з трьох розділів: загальна частина, особлива частина, податкове адміністрування.
Податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал інструментів (податкових ставок, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.). Держава надає своєму податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його. Податковий механізм дозволяє впорядкувати податкові відносини, спираючись на податкове право. Податковий механізм - це область податкової теорії, необхідний процес управління перерозподільними відносинами, що складаються при узагальненні частини створеного у виробництві національного доходу. Всю сферу відносин, що складаються в цьому процесі, можна розмежувати на три підсистеми: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Планування, тобто регулювання економіки центральною владою з урахуванням об'єктивно діючих економічних законів шляхом збалансування розвитку всіх галузей і регіонів народного господарства, координації економічних процесів. Ефективність використання податкового механізму залежить від того, наскільки держава враховує внутрішню сутність податків та їхнє суперечливість. У податковій політиці проявляється відносна самостійність держави. Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим механізмом, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його. Податкове регулювання охоплює господарське життя країни, оскільки податкові заходи є найбільш універсальним інструментом впливу на базисні відносини. Мета такого регул...
