отреби громадян. Оподаткування, по суті, являє собою процес усуспільнення частини індивідуальних доходів (майн) для забезпечення спільного існування їх власників і подальшого колективного споживання у вигляді суспільних благ.
Громадські (колективні) блага - це такі товари і послуги, виробництво яких неефективно на приватних ринках, оскільки вони не можуть бути надані одній особі так, щоб водночас не потрапити в розпорядження інших осіб, і, крім того , можуть надаватися їм без додаткових витрат. До громадських благ відносяться, наприклад, національна оборона, правоохоронна система, державне управління, автомагістралі національного значення, система загальної середньої освіти і т. П.
Для того щоб суспільство могло користуватися такими благами і послугами, не допускаючи при цьому дефіцитного виділення ресурсів, держава бере на себе їх виробництво і фінансує його за рахунок податків.
Історично найбільш ранніми формами податків були жертвопринесення і данину з переможених. Спочатку податки носили тимчасовий характер і лише в епоху Нового часу стали постійним джерелом державних доходів.
У розвитку оподаткування прийнято виділяти три основних етапи:
Перший - від стародавнього світу до кінця середніх віків. На цьому етапі держава визначає загальну суму коштів, яку воно хоче отримати з населення, а збір її доручає місту або общині. Між державою і платниками податків, як правило, коштують посередники-відкупники.
Другий - XVI - початок XIX ст. (епоха первісного нагромадження капіталу). Створюється мережа державних фінансових установ, держава встановлює квоти і спостерігає за збором податків, але роль відкупників ще досить велика.
Третій - сучасний етап - з першої третини XIX ст. до теперішнього часу. Всі функції встановлення та збору податків бере на себе держава, між платниками податків і державою не існує посередників.
Економічна наука спочатку розглядала податкову систему як найважливіша ланка кругообігу економічних ресурсів. Але оскільки практика оподаткування випереджала теорію, то завданням економістів, філософів і правознавців стало наукове обгрунтування об'єктивної необхідності сплати податків та визначення їх сутності.
Теоретичні основи оподаткування почали розроблятися в XVII ст. (Ф. Бекон, Т. Гоббс, Дж. Локк, У. Петті). У XVIII-XIX ст. з'являються різні теорії податків. Найбільш відомими серед них були:
а) теорії вигоди, інтересу, фіскального договору, рассматривав шие податок як плату, внесену громадянином за охорону його особистої і майнової безпеки, за інші послуги, що надаються державою (С. Вобан, Ш. Монтеск'є, Про. Мірабо);
б) теорія податку як страхової премії (А. Тьер, Д. Маккулох);
в) теорія обміну (еквівалента), що розглядала податок як спра ведлівого плату за послуги держави і в той же час розуміла його як чистий збиток для суспільства (А. Сміт, Д. Рікардо, Ж. Б. Сей);
г) «теорія насолоди», трактували податок як ціну, що сплачується громадянином за насолода, одержувана ним від громадського порядку, правосуддя, захисту особи і власності (Ж. Сісмонді);
д) «теорія жертви», що підкреслювала примусовий характер оподаткування (Д. С. Мілль).
В останній чверті XIX - початку XX ст. була сформульована теорія колективних (громадських) потреб, яка розглядає податки як джерело покриття і еквівалент надаються державою колективних послуг. Аж до теперішнього часу всі відомі економічні школи в питаннях оподаткування дотримуються цієї теорії.
Особливий внесок у розвиток теорії податків (кінець XIX-XX ст.) внесли: А. Вагнер (німецька школа), Сакс (австрійська школа), Ф. ниття (італійська фінансова школа), Е. Селігман , Д. М. Кейнс, Е. Хансен, П. Самуельсон, Р. Масгрейв, А. Лаффер.
. 2 Функції податків
Податок - це обов'язковий безплатний платіж, стягуваний державою з домогосподарств (фізичних осіб) і фірм (юридичних осіб) для покриття загальнодержавних потреб. Податки надходять до державного бюджету.
Основними характеристиками податку є:
· примусовість - податок стягується не в силу договору, а в силу здійснення владних прерогатив держави;
· обов'язковість - сплата податку є обов'язком, а не бажанням платників;
· безоплатність - в обмін на сплату податку його платники безпосередньо не отримують товари або послуги;
· знеособленість - податок не закріплений за конкретним видом витрат;
· законодавча визначеність - податок сплачується у порядку і на умовах, заздале...
