ми актами держава встановлює конкретні методи обчислення і способи сплати та справляння податків.
Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
об'єкт оподаткування - це операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно або дохід, що підлягають оподаткуванню, вимірювані кількісно, ??які служать базою для обчислення податку;
податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування;
податковий період - певний період часу, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті;
податкова ставка - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку.
Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою,
порядок обчислення податку - конкретний порядок сплати податку, що встановлюється законодавством про податки;- Порядок і терміни сплати податку - термін, в який повинен бути сплачений податок, і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, пені стягується в залежності від простроченого терміну. [6]
Завдання податкової системи - забезпечення держави фінансовими ресурсами за допомогою перерозподілу національного доходу; протидія спаду виробництва, створення сприятливих умов для розвитку підприємництва; реалізація соціальних програм.
Ефективність податкової системи визначається двома факторами:
. Повнота виявлення джерел з метою обкладення їх податком;
. Мінімізація витрат по стягненню податків.
Ефективність податкової системи визначається як чистий дохід держави від надходження податків, тобто як різниця між стягнутого податку і витратами справляння. Ступінь впливу всієї податкової системи на економічну кон'юнктуру залежить від того, який питому вагу у ній займають окремі види податків, які мають різною еластичністю, а також від рівня ставок податків.
Існує три види податкових систем: глобальна, диференційована та змішана.
У глобальній податковій системі всі доходи фізичних та юридичних осіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. Глобальна податкова система ширше застосовується в західних державах. При диференційованої системі всі доходи діляться на групи в залежності від джерела їх отримання (активні і пасивні доходи), до яких застосовуються різні ставки. У змішаній системі присутні елементи глобальної і диференційованої систем. [8]
Таким чином, податки - це один з економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
.2 Пристрій податкової системи та її роль
Податкова система - найбільш активний важіль державного регулювання соціально-економічного розвитку, інвестиційної стратегії, зовнішньоекономічної діяльності, структурних змін. Економічна безпека безпосередньо пов'язана з безпекою податкової системи, що є її найважливішою складовою і недотримання якої призводять до економічних і соціальних загроз: це передусім вивіз капіталу, наявність «тіньової» і «сірої», не до отримання податків, так звані податкові недоїмки.
Поняття податкової безпеки слід визначати через категорії «стабільності» та «стійкості» системи оподаткування Росії.
Стабільність припускає еволюційний реформування податкової системи, спрямоване на забезпечення гарантованого максимуму податкових надходжень при дотриманні законних економічних, соціальних та інших інтересів і прав усіх суб'єктів податкових відносин. Стійкість системи оподаткування Росії, як здатність податкової системи в достатній мірі автономно підтримувати незмінність податкових процесів, її розвиток, чутливість і безпеку передбачає створення надійних умов і гарантій успішного виконання завдань зі збору податків, стримування загроз, здатних дестабілізувати податкову систему, а також створення сприятливого клімату при взаємодії з платниками податків [1, c.13]. Стійкість системи оподаткування характеризує надійність складових її елементів, внутрішніх і зовнішніх зв'язків, здатних протистояти збурень. Вона дозволяє оцінити достатність захищеності податкової системи (здатність протистояти політичним, економічним, податковим, інформаційним, кримінальним та ін. Заг...
