Одним з високорозвинених держав Західної Європи є Великобританія. Країна є батьківщиною науки про оподаткування. Досвід оподаткування даної держави цінний для Росії, його становлення, а також реформування податкової системи Великобританії займають два століття. Великобританія має розвинену податкову систему. Час підтвердив її стійкість і життєздатність. Різноманітні види податків забезпечують державним органам можливість контролю над кожним платником податку (фізичною та юридичною особою), а, отже, над виробництвом, обігом, розподілом і споживанням. Законодавство Великобританії передбачає сприятливі умови обкладання інвестицій. Даний досвід важливий для Росії у сфері залучення іноземних інвестицій для підняття виробництва, підвищення якості життя населення.
Податкова система Великобританії двоступенева: складається з загальнодержавних і місцевих податків.
. Загальнодержавні податки: прибутковий податок з фізичних осіб, прибутковий податок з корпорацій (корпоративний податок), податок на доходи від нафти, на приріст капіталу, податок зі спадщини і непрямі податки (податок на додану вартість, мита і акцизи, гербові збори).
Вони дають більше 90% податкових надходжень.
. Місцеві податки: податок на майно. На їх частку припадає близько 10% податкових доходів.
Податки відіграють основну роль (близько 90%) у формуванні дохідної частини англійського державного бюджету. Нижче наводяться основні податкові ставки Великобританії.
На частку прибуткового податку з населення припадає 64% надходжень у вигляді прямих податків до державного бюджету, а на частку податків з доходів компаній - 19%.
Податкове адміністрування у Великобританії відповідно формується з урахуванням двоступеневості і розділяється по галузях оподаткування (податок на майно, прибутковий податок і т.д.)
Одним з найбільш великих загальнодержавних податків Великобританії є прибутковий податок з населення. Він становить дві третини прямих податків у державному бюджеті країни.
Особистий прибутковий податок сплачує все населення Великобританії, яка отримує дохід. Проте режим оподаткування залежить від статусу платника податків. Згідно з податковим законодавством, платники податків поділяються резидентів і нерезидентів. Доходи резидента Великобританії підлягають обкладенню незалежно від їхнього джерела. Нерезидент сплачує податки лише з доходів, отриманих на території цієї країни.
Прибутковий податок з фізичних осіб стягується не по сукупному доході, а по частинах - шедулу залежно від джерела доходу (платню, дивіденди, рента тощо), кожна шедула обкладається особливим порядком. Таке роздільне обкладання доходів переслідує мету наздогнати дохід у джерела .
Діють шостій шедул, причому деякі з них мають ще й внутрішню градацію доходів.
У Великобританії існують так само додаткові конкретні види податків, які характерні здебільшого якраз для унітарних держав. Це такі податки як:
корпоративний податок, або податок на прибуток корпорацій;
Податок на приріст капіталу;
податок зі спадщини;
внески на потреби соціального страхування;
ПДВ;
акцизи.
Значну роль у податковому адмініструванні Великобританії відіграють місцеві податки. У Великобританії існують 4 основних джерела фінансування діяльності органів місцевого самоврядування: місцеві податки і збори (17%), субсидії центрального уряду (77%), інші доходи (6%). Ці податки дозволяють місцевому самоврядуванню в Великобританії ефективно розвиватися і не повністю залежати від державного бюджету.
3. Податкове адміністрування у Франції
Податкова система Франції являє собою своєрідну сукупність податків і зборів. Вона формувалася багато десятиліть, відбиваючи історичні і культурні особливості країни. В даний час система має стабільність у відношенні переліку стягнутих податків і зборів, правил їх застосування. Ставки ж податків щорічно переглядаються з урахуванням економічної ситуації і напрямків економіко-соціальної політики держави.
Характерними рисами побудови податкової системи Франції є:
стимулююче вплив на підвищення ефективності економіки;
соціальна спрямованість;
облік територіальних аспектів.
перевага непрямих податків,
особлива роль прибуткового податку,
гнучкість системи в сполученні зі строгістю,
широка систе...
