індивідуальний характер, деякі положення чинного податкового законодавства, що встановлюють пільги та звільнення, мають близький до індивідуального сенс. Зокрема, це стосується пільг з податку на прибуток організацій у вигляді прискореної амортизації, що надаються при фінансовому лізингу (п. 7 ст. 259 НК РФ), невключення в податкову базу доходів державної корпорації - банку розвитку (подп. 34 п. 1 ст. 251 НК РФ), а також доходів від розміщення тимчасово вільних коштів некомерційної організації, що здійснює функції з надання фінансової підтримки на проведення капітального ремонту багатоквартирних будинків і переселення громадян з аварійного житлового фонду відповідно до Федерального закону «Про Фонд сприяння реформуванню житлово-комунального господарства» (подп. 38 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Податкова пільга у вигляді повного звільнення від сплати податку окремих категорій платників, діє, наприклад, для організацій-учасників Олімпійських ігор в Сочі, організацій, що отримали статус партнерів інноваційного Центру Сколково та ін.
Пільги з податку на прибуток у відношенні витрат передбачені п. 2 ст. 262 Податкового кодексу. Вперше в Росії витрати платника податку розробки (в тому числі не дали позитивного результату) за переліком, встановленим урядом РФ, включаються до складу інших витрат у розмірі фактичних витрат з коефіцієнтом 1,5. При діючій ставці податку на прибуток організацій у 20%, по суті це означає субсидування через податкову систему в розмірі 10% відповідних витрат.
У зменшення податкової бази по податку на прибуток йдуть також витрати на НДДКР, здійснювані у формі відрахувань формування Російського фонду технологічного розвитку та інших галузевих і міжгалузевих фондів фінансування робіт, зареєстрованих у порядку, передбаченому Федеральним законом «Про науку і державну науково-технічну політику ». Ці витрати приймаються для цілей оподаткування в межах 1,5% доходів платника податку по мірі їх фактичного здійснення. Слід зазначити, що даний механізм не отримав широкого розповсюдження, оскільки у підприємств відсутня зацікавленість у цьому. Посилити стимулюючу роль цієї пільги можливо, коли поряд перерахуванням сум у зазначені фонди додатково буде зменшуватися податкова база з податку на прибуток, наприклад, в пропорції 3: 1.
Податкові пільги з податку на прибуток організацій також можуть мати форму знижених ставок податку. Зокрема, п. 1 ст. 284 НК РФ передбачено, що ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів федерації, законами суб'єктів РФ може бути знижена для окремих категорій платників податків з 18 до 13,5%. Таким чином, існує можливість надання регіональних пільг з податку на прибуток організацій у вигляді зниженої ставки.
Глава 2. Податкові пільги в модернізації економіки Росії
Визнання фінансовою наукою регулюючої функції оподаткування стало прямим відображенням процесів, що відбувалися у фінансовій державній політиці. Так, Ф. ниття на початку минулого століття писав: «... у всіх сучасних країнах податок переслідує дві мети: а) фіскальну, б) економічну або господарську (заборонну або обмежувальну). У сучасних умовах податки виконують роль заборонної або обмежувального заходу по відношенню до тих форм виробництва та обміну, які визнаються шкідливими, і протекційною - відносно таких, які вважаються корисними, Щоб викликати до життя нові галузі, користуються непрямим податком як засобом захисту: мета податку не фіскальна, хоча він може бути прибутковим ».
Незважаючи на різні погляди окремих груп вчених на роль держави і на державне регулювання економіки (наприклад, кейнсіанська теорія попиту, що припускає високі податки, і неокласична теорія, що обгрунтовує зниження податкового тягаря), податки розглядаються як інструмент регулювання економічних процесів, а отже, і як засіб впливу на модернізацію економіки.
Особливе місце в податковому стимулюванні модернізації економіки займають податкові пільги, що заохочують напрямки діяльності корпорацій, розвиток яких необхідний з точки зору держави. На думку Савіної О.В., до них відносяться пільги, стимулюючі науково-технічний прогрес, експорт та ділову активність інноваційного бізнесу.
Держава за допомогою податків, прагне стимулювати довгострокові, дорогі проекти модернізації економіки. Податкове стимулювання модернізації економіки пов'язане з підтримкою в даному напрямку як великого бізнесу (найчастіше в конкретних галузях), так і малого та середнього підприємництва.
За допомогою податкового стимулювання модернізації економіки держава забезпечує оновлення, розширення та зміцнення науково-технічної кооперації компаній пріоритетних секторів економіки і т.д.
Теорія і практика податкового стимулювання модернізації економіки стави...
