доїмки, притягнення до відповідальності за податкові порушення.
М.Ю. Орлов під податковим адмініструванням розуміє діяльність уповноважених органів влади, пов'язану із здійсненням функцій податкового контролю та притягнення до відповідальності за податкові правопорушення винних осіб, оскільки в цих функціях повною мірою реалізуються адміністративні повноваження податкових контролерів [2, С.12].
На відміну від вищеназваних точок зору А.З. Дадашев і А.В Лобанов під податковим адмініструванням розуміють, насамперед, організаційно-управлінську систему реалізації податкових відносин, що включає сукупність форм і методів, використання яких покликане забезпечити податкові надходження в бюджетну систему Росії [3, С. 4].
На думку Спіріна М.А., податкове адміністрування означає управління в галузі оподаткування raquo ;, тобто являє собою реалізацію керуючим суб'єктом своїх управлінських функцій [4, С.17].
При цьому керуючим суб'єктом може виступати як особа, яка виступає від імені держави, так і особа виражає приватні інтереси.
Метою податкового адміністрування є підвищення ефективного функціонування податкової системи. Завданням податкового адміністрування планування валових внутрішніх податкових нарахувань держави та контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податків і зборів відповідно до податкового кодексу.
У податкових системах, як і в податкових інформаційних системах, податкове адміністрування дозволяє економічних об'єктах своєчасно виявити і усунути помилки в податковому обліку по конкретних податках, що дозволяє знизити ризик втрати фінансової стійкості цього економічного об'єкта і держави цілком. Крім цього, податкове адміністрування сприяє підвищенню ефективності фіскальної політики держави за допомогою здійснення контролю збирання податків [4, С.17].
В якості методів податкового адміністрування виступають: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Зазначені методи не можуть бути жорстко розмежовані, так як на практиці вони нерідко перетинаються.
Кожному із методів податкового адміністрування притаманні свої форми, способи і прийоми досягнення поставлених перед ними завдань.
Податкове планування може бути поточним (тактичне) і на більш віддалену перспективу (стратегічне або податкове прогнозування).
Метою податкового планування є забезпечення потреб бюджету шляхом визначення обсягу фінансових ресурсів у розрізі платників податків і максимально можливого вилучення, а також оптимізація податкового регулювання та податкового контролю [5, С.34].
Основне завдання податкового планування - економічно обґрунтовано забезпечити якісні та кількісні параметри бюджетних завдань.
У ході податкового планування оцінюється податковий потенціал регіону; прогнозуються обсяги податкових надходжень з урахуванням темпів економічного зростання регіону, затверджується бюджет по податках, виводяться суми бюджетного дефіциту, рівень інфляції, індекси цін, розробляються контрольні завдання в розрізі бюджетів різних рівнів, визначається пайовий розподіл податкових ставок і пільг.
Метою податкового регулювання є урівноваження громадських, корпоративних та особистих економічних інтересів учасників податкових правовідносин. Насамперед податкове регулювання переслідує інтереси держави в бюджетно - податковій сфері діяльності, тобто максимальне забезпечення суспільних інтересів в їх фінансовому покритті. Як форм податкового регулювання можна назвати систему податкового стимулювання, оптимізацію податкових ставок, систему податкових пільг і заходи санкціонованого дії.
Система податкового стимулювання передбачає зміну терміну сплати податку та збору, а також пені; надання відстрочки або розстрочки по сплаті податку; надання податкового кредиту або інвестиційного податкового кредиту.
Оптимізація податкових ставок займає особливе місце в податковому регулюванні. Метою оптимізації податкових ставок є досягнення відносної рівноваги між податковими функціями: фіскальної і регулюючої. Від розміру податкових ставок залежить побудова раціональної податкової системи. Розрахунок оптимального рівня податкових ставок - процес вкрай складний і трудомісткий. Тут перш за все необхідно економічне обгрунтування з метою оптимізації державних витрат, їх приведення у відповідність з можливостями реальної економіки.
Система податкових пільг являє собою комплекс податкових преференцій стратегічної дії, компенсуючий фінансові втрати при випуску нової і конкурентоспроможної продукції, модернізації технологічних процесів, що зміцнює основи малого ...
