сті їх методів і принципів;
В· вивчити організаційно-методичну основу ведення податкового обліку з податку на прибуток стосовно порядку, введеному Главою 25 НК РФ;
В· розкрити принципи ведення спеціального та змішаного варіантів організації податкового обліку;
В· проаналізувати підходи до організації змішаного податкового обліку, розробити методику контролю правильності ведення податкового обліку з податку на прибуток
Методологія:
Методологічною основою проведеного дослідження є теорія наукового пізнання в її конкретних додатках. Використаний діалектичний метод при вивченні організаційно-методичних та обліково-правових закономірностей предмета і об'єкта дослідження. В якості методичного інструментарію застосовувалися спеціальні методи різних наук, зокрема, аналіз і синтез, статистичний, логічний, формально-юридичний, історико-порівняльний методи та ін
1. Сутність і організація податкового обліку.
В
1.1. Принципи організації податкового обліку.
Податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядком, передбаченим цим Кодексом.
Принципи організації податкового обліку:
Майнової відокремленості підприємства - Платниками податків податку на прибуток організацій визнаються російські та іноземні організації (ст.246).
Періодичності - Податковим періодом з податку на прибуток є календарний рік (ст.285).
Грошового вимірювача - Податкова база з податку на прибуток являє собою грошовий вираз прибутку (п.1 ст.274).
Після-послідовно застосування - Порядок ведення податкового обліку встановлюється платником податків в обліковій політиці для цілей оподаткування (ст. 313).
Безперервності - Об'єкти обліку відображаються в податковому регістрі безперервно в хронологічному порядку (Ст. 314). p> Нарахувань (тимчасової визначеності фактів господарської діяльності) - Для більшості платників податків, які займаються виробничою діяльністю (ст.ст.271, 272), доходи (витрати) визнаються в тому періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичної оплати.
співвіднесенням доходів і витрат - Якщо зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко, доходи розподіляються з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат (п.2 ст.271). Витрати визнаються у тому періоді, в якому ці витрати виникають виходячи з умов угод і принципу рівномірного і пропорційного формування доходів і витрат (п.1 ст.272).
Документального підтвердження - Підтвердженням даних податкового обліку є первинні облікові документи, регістри аналітичного обліку та розрахунок податкової бази (абз.9 ст.313).
1.2. Моделі організації податкового обліку.
В
У першій моделі передбачено використання бухгалтерської інформаційної системи без будь-яких коригувань. Її прикладом стосовно до податкової системи РФ служить порядок обчислення податку на майно юридичних осіб. Друга модель - змішаний податковий облік - передбачає формування показників податкового обліку шляхом коригування бухгалтерських показників. До цієї моделі взаємодії податкового та бухгалтерського обліку ставився з 1995 р. по 01.01.02 порядок обчислення податку на прибуток. Третя модель - спеціальний податковий облік - передбачає розрахунок податкової бази без участі показників бухгалтерського обліку і має наступні об'єктивні підстави: відсутність обов'язку ведення бухгалтерського обліку у платника податків взагалі або відсутність необхідності ведення бухгалтерського обліку для цілей обчислення конкретного податку, тобто використовується виключно у випадках, коли бухгалтерський облік непридатний для розрахунку сум податків, які підлягають внеску до бюджет.
1.3. Способи ведення податкового обліку.
Ведення податкового обліку можливо двома способами:
1. Створення автономної системи податкового обліку, не пов'язаної з бухгалтерським. При цьому кожна господарська операція відображається відповідно регістра податкового обліку. Використання такої системи призводить до значного збільшення витрат на ведення обліку, оскільки одні й ті ж операції будуть фінансуватися двічі у податковому та бухгалтерському обліку.
2. Створення системи податкового обліку на основі даних бухгалтерського обліку. Цей спосіб ведення податкового обліку менш трудомісткий і в силу цього більш доцільний для застосування. Він повністю узгоджений з принципами ведення податкового обліку і в тих випадках, коли правила бухгалтерського і податкового обліку збігаються. Обчислення податкової бази можна проводити на основі даних бухгалте...
