не треба забувати, що в Росії поки не особливо розвинений малий та середній бізнес. Більше в нашій країні все ж великих підприємств, що не всі з яких можуть дозволити собі перейти на ССО або ЕНВД, оскільки для застосування спеціальних режимів оподаткування існують певні обмеження, у тому числі по середньооблікової чисельності і за доходами за вибраний період.
Тому така перевага загальних податків над спеціально не слід розглядати тільки з точки зору вибору певного режиму оподаткування. Тут так само слід врахувати, що великий бізнес в Росії все ще значно переважає над малою. І для скорочення цієї переваги, то Тобто для розвитку малого бізнесу наш уряд розробило спеціальні режими оподаткування, які повинні спростити механізм сплати податків і здачі звітності суб'єктів малого підприємництва.
Загальна характеристика спеціального податкового режиму - спрощена система оподаткування (Глава 26.2 другій частині НК РФ)
ССО - це спеціальний податковий режим, який застосовується організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно поряд із загальною системою оподаткування. Суть цього податкового режиму полягає в тому, що платники податків (організації та індивідуальні підприємці) замість ряду податків, встановлених законодавством РФ про податки і збори, сплачують єдиний податок, що обчислюється за результатами діяльності у податковий період (Далі - єдиний податок). p> Відповідно до п. 2 ст. 346.11 НК РФ організації, застосовують УСН, сплачують єдиний податок натомість:
- податку на прибуток організацій;
- податку на додану вартість (за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до глави 21 Податок на додану вартість НК РФ при ввезенні товарів на митну територію РФ);
- податку на майно організацій;
- єдиного соціального податку.
Індивідуальні підприємці, що перейшли на спрощену систему оподаткування, не є платниками таких податків (пункт 3 статті 346.11 НК РФ):
- податку з доходів фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності);
- податку на додану вартість (за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до глави 21 Податок на додану вартість НКРФ при ввезенні товарів на митну територію РФ);
- податку на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності);
- єдиного соціального податку з доходів, отриманих від підприємницької діяльності, а також виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичних осіб.
Інші, не перераховані вище податки, а також страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування сплачуються організаціями та ВП, застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до загального режиму оподаткування. Порядок сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування передбачений Федеральним законом від 15 грудня 2001 р. № 167ФЗ В«Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській ФедераціїВ».
В якості об'єкта оподаткування за єдиним податком організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування, можуть обрати або доходи, або доходи, зменшені на величину витрат (стаття 346.14 НК РФ).
У першому випадку єдиний податок сплачується за ставкою 6%, у другому - за ставкою 15%. При цьому для платників податків, що вибрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, вводиться одне обмеження - сплачуваний ними податок не повинен бути менше так званого мінімального податку, що обчислюється як 1% від величини доходів. Якщо величина податку, розрахованого за ставкою 15% від доходів, зменшених на суму витрат, виявиться менше величини мінімального податку, сплати до бюджету підлягає мінімальний податок. Сума різниці між зазначеними величинами може бути включена платником податку до складу витрат наступних податкових періодів.
Згідно з пунктом 1 статті 346.13 НК РФ вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податку до початку податкового періоду, в якому вперше застосована спрощена система оподаткування. Об'єкт оподаткування не може змінюватися платником податку протягом трьох років з початку застосування спрощеної системи оподаткування.
Платники податків, що перейшли на спрощену систему оподаткування, не звільняються від обов'язків податкових агентів.
При застосуванні спрощеної системи оподаткування податковим періодом визнається календарний рік, звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року (стаття 346.19 НК РФ)
Загальна характеристика Єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД)
Згідно 346.26 НК РФ, ЕНВД вводиться в дію законами муніципальних районів, міських округів, міст, застосовується поряд із загальною системою оподаткування і поширюється тільки на певні види діяльності, з яких нас у цій роботі цікавлять тільки:
- роздрібна торгів...
