зміну;
- розрахувати показники рентабельності;
- дати загальну оцінку фінансових результатів і рекомендації з зміцнення фінансового становища підприємства.
Аналізом і оцінкою фінансового стану підприємства, організації займаються керівники і відповідні служби, так само засновники, інвестори з метою вивчення ефективного використання ресурсів. Банки - для оцінки умов надання кредиту і визначення ступеня ризику, постачальники - для своєчасного отримання платежів, податкові інспекції - для виконання плану надходжень коштів до бюджету і т.д. Фінансовий аналіз є гнучким інструментом у руках керівників підприємства.
Для аналізу фінансового стану підприємства ми використовували бухгалтерський баланс (форма № 1), звіт про прибутки і збитки (форма № 2) та інші форми звітності на період з 2006-2009 р., дані первинного й аналітичного бухгалтерського обліку, які розшифровують і деталізують окремі статті балансу по підприємству.
1. Теоретичні аспекти аналізу та оцінки фінансового стану організації
1.1 Значення і джерела інформації для фінансового аналізу
Особливістю формування цивілізованих ринкових відносин є посилення впливу таких чинників, як жорстка конкурентна боротьба, технологічні зміни, комп'ютеризація обробки економічної інформації, безперервні нововведення в податковому законодавстві, що змінюються процентні ставки і курси валют на тлі триваючої інфляції. У цих умовах перед менеджерами та керівниками організації встає безліч питань: Який повинна бути стратегія і тактика сучасної організації в умовах переходу до ринку? Як раціонально організувати фінансову діяльність організації для його подальшого процвітання? Як підвищити ефективність управління фінансовими ресурсами?
На ці та інші, життєво важливі питання може дати відповідь об'єктивний фінансовий аналіз, який дозволяє найбільш раціонально розподілити матеріальні, трудові і фінансові ресурси. Відомо, що будь-які ресурси обмежені і домогтися максимального ефекту можна не лише за рахунок регулювання їх обсягу, а й шляхом оптимального співвідношення різних ресурсів. З усіх видів ресурсів, фінансові мають першочергового значення, оскільки це єдиний вид ресурсів організації, трансформований безпосередньо і з мінімальним часом в будь-який інший вид ресурсів.
Фінансовий аналіз є істотним елементом фінансового менеджменту і аудиту. Практично всі користувачі фінансових звітів підприємств використовують методи фінансового аналізу для прийняття рішень по оптимізації своїх інтересів. Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковості капіталу, забезпечення стабільності підвищення фірми. Кредитори та інвестори аналізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики за позиками та вкладами.
Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень, цілком залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення. В останні роки з'явилося досить багато серйозних і актуальних публікацій, присвячених фінансовому аналізу. Активно освоюється зарубіжний досвід фінансового аналізу та управління організаціями, банками, страховими організаціями і т.д. Разом з тим слід зазначити, що наявність великого числа цікавих і оригінальних видань з різних аспектів фінансового аналізу не знижує потреби і попиту на спеціальну методичну літературу, у якій послідовно, крок за кроком відтворювалася б комплексна логічно цілісна процедура фінансового аналізу.
Введення нового плану рахунків бухгалтерського обліку, приведення форм бухгалтерської звітності в більшу відповідність з вимогами міжнародних стандартів викликає необхідність використання нової методики фінансового аналізу, що відповідає умовам ринкової економіки. Така методика потрібна для обгрунтованого вибору ділового партнера, визначення ступеня фінансової стійкості організації, оцінки ділової активності та ефективності підприємницької діяльності.
Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації про фінансову діяльність ділового партнера є бухгалтерська звітність, яка стала публічною. Звітність організації в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційним ланкою, що зв'язує організація з суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність організації.
У певних випадках, для реалізації цілей фінансового аналізу буває недостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність. Окремі групи користувачів, например: керівництво та аудитори, мають можливість залучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансового обліку). Проте, найчастіше річна і квартальна звітність є єдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу.
Методика фінансового аналізу складається з трьох взаємопов'язаних блоків:
1. Аналізу фінансових результатів діяльності організації;
2. Аналізу фінансового стану;
3. Аналізу ефективності фінансово-господарської діял...
