про цільові установках податкових систем, про класифікацію податків, про функції та ролі оподаткування в економічній системі суспільства.
Глава 1. Основи податкової системи Російської Федерації
1.1. Принципи оподаткування та сутність податків
В
Фінансово-бюджетна система охоплює відносини з приводу формування і використання фінансових ресурсів держави - бюджету і позабюджетних фондів. Вона покликана забезпечувати ефективну реалізацію соціальної, економічної, оборонної та інших функцій держави. Важливою В«кровоносної артерієюВ» фінансово-бюджетної системи є податки.
Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави, якій потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників та інші потреби.
В«У податках втілено економічно виражене існування держави В», - підкреслював К. Маркс [1]. В епоху становлення і розвитку капіталістичних відносин значення податків стало посилюватися: для утримання армії і флоту, які забезпечують завоювання нових територій - ринків сировини та збуту готової продукції, скарбниці потрібні були додаткові кошти.
Вилучення державою на користь суспільства певної частини вартості валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає сутність податку. Внески здійснюють основні учасники виробництва валового внутрішнього продукту: працівники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний дохід; господарюючі суб'єкти, власники капіталу, діють у сфері підприємництва.
За рахунок податкових внесків, зборів, мита та інших платежів формуються фінансові ресурси держави. Економічний зміст податків виражається, таким чином, взаємовідносинами господарюючих суб'єктів і громадян, з одного боку, і держави, з іншого боку, з приводу формування державних фінансів.
А. Сміт у своєму знаменитому творі В«Дослідження про природу і причини багатства народуВ» вважав основними принципами оподаткування загальність, справедливість, визначеність і зручність. З часом цей перелік був доповнений принципами забезпечення достатності і рухливості податків (податок може бути збільшений чи скорочений відповідності з об'єктивними потребами і можливостями держави), вибору належного джерела і об'єкта оподаткування, однократності оподаткування.
Перераховані принципи оподаткування враховувалися і при формуванні нової податкової системи Росії, адекватної ринковим перетворенням. В кінці 1991 р. був прийнятий Закон РФ В«Про основи податкової системи Російської ФедераціїВ» . Згодом у закону вносилися зміни та доповнення, коригувальний механізм оподаткування і структуру податків. При цьому, однак, неодноразово порушувався принцип справедливості: вносяться зміни затверджувалися законодавчими актами В«заднім числом В».
Загальним вихідним джерелом податкових відрахувань, зборів, мита та інших платежів незалежно від об'єкта оподаткування є валовий внутрішній продукт (ВВП). ВВП утворює первинні грошові доходи основних учасників суспільного виробництва і держави як організатора суспільного життя в національному масштабі: оплата праці працівників, прибуток господарюючих об'єктів і централізований дохід держави (податки до бюджету, а соціальні відрахування - у позабюджетні фонди). Освітою первинних грошових доходів не обмежується процес вартісного розподілу валового продукту. Він триває в розподілі грошових доходів основних учасників суспільного виробництва на користь держави: від працівників - у формі прибуткового податку (12% і більше) і відрахувань до пенсійний фонд (1%), а від господарюючих суб'єктів - у формі податку на прибуток та інших податкових платежів і зборів.
Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткування є: прибуток (дохід); вартість певних товарів; додана вартість продукції, робіт, послуг; майно юридичних і фізичних осіб; передача майна (дарування, спадкування); операції з цінними паперами; окремі види діяльності; інші об'єкти встановлені законом.
Один і той же об'єкт обкладається податком даного виду тільки один раз за встановлений період оподаткування (місяць, квартал, півріччя, рік).
Загальна кількість платників податків визначається кількістю юридичних осіб (комерційних і некомерційних), чисельністю громадян, зареєстрованих в податкових органах в як підприємців без утворення юридичної особи, чисельністю громадян, які сплачують прибутковий податок за місцем отримання заробітної плати.
Податкова система РФ представлена ​​сукупністю податків, зборів, мита та інших платежів, стягуються в установленому порядку з платників - юридичних і фізичних осіб на території країни. Всі податки, збори, мита та інші платежі В«живлятьВ» бюджетну систему РФ.
1.2. Класифікація податків
Вся сукупність законодавчо встановлених податків, зборів, мита та інших платежів підроз...
