лачують страхові внески, а з іншого - сплату податків з сум, внесених страхових внесків або отриманих страхових виплат. У зв'язку з цим завдання держави полягає в тому, щоб:
a. Визначити перелік видів страхування, за якими страхові внески виключалися б з оподатковуваної бази для сплати податку на прибуток юридичними особами та прибуткового податку фізичними особами.
b. Уточнити перелік видів страхування, за якими укладаються роботодавцями щодо своїх працівників договори давали б право не включати страхові внески розрахунку сум у державні позабюджетні фонди.
c. Уточнити порядок оподаткування страхових виплат, одержуваних страхувальниками або іншими вигодонабувачами у зв'язку зі страховими випадками.
1.1 Ек-ко-фінансові основи оподаткування у страхуванні
Податок - це обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження чи на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави або муніципальних утворень.
Платники податків - страхові організації, ведуть податковий облік доходів (витрат), отриманих (Понесених) за договорами страхування, співстрахування, перестрахування, за видами страхування. p> Так, за довгостроковими договорами страхування життя, дохід у вигляді частини страхового внеску визнається в мить виникнення у платника податку права на отримання чергового страхового внеску відповідно до умов вищевказаних договорів. Довгостроковими договорами страхування для цілей оподаткування прибутку є договори страхування життя, які укладені на строк не менше п'яти років і протягом дії яких не передбачаються страхові виплати. p> Відповідно до підпунктом 1 п. 2 ст. 293 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) Податковий кодекс РФ. Частина перша від 31 липня 1998 р. N 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 N 117-ФЗ до доходів страхових організацій з метою оподаткування прибутку відносяться в тому числі доходи від здійснення страхової діяльності у вигляді страхових премій за договорами страхування, співстрахування та перестрахування. p> Згідно ст. 330 НК РФ доходи платника податку у вигляді суми страхового внеску, належної до отриманню, визнаються на дату виникнення відповідальності платника податків перед страхувальником за укладеним договором. p> Згідно ст. 330 НК РФ Податковий кодекс РФ. Частина перша від 31 липня 1998 р. N 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 N 117-ФЗ платник податків утворює страхові резерви в порядку і на умовах, які встановлені законодавством Російської Федерації. Платники податків відображають зміну розмірів страхових резервів за видами страхування. p> Відповідно до підпунктом 1 п. 1 ст. 251 НК РФ Податковий кодекс РФ. Частина перша від 31 липня 1998 р. N 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 р. N 117-ФЗ при визначенні податкової бази не враховуються прибутки у вигляді майна, майнових прав, робіт або послуг, що отримані від інших осіб у порядку попередньої оплати товарів (робіт, послуг) платниками податків, визначальними дохід методом нарахування. p> Враховуючи вищевикладене, відображені в бухгалтерському обліку страхові внески за договором, в якому передбачено, що відповідальність у страховика настає пізніше дати нарахування страхової премії (внесків), не визнаються для цілей оподаткування прибутку доходом згідно з підпунктом 1 п. 1 ст. 251 НК РФ Податковий кодекс РФ. Частина перша від 31 липня 1998 р. N 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 N 117-ФЗ, і тому відрахування до страхових резервів по вищевказаними договорами не визнаються витратами для цілей оподаткування прибутку. p> Згідно з роз'ясненнями Росстрахнадзора від 27.12.1994 N 09/2-16р/02 "Про порядок формування страховиками страхових резервів із страхування життя за результатами діяльності за 2004 рік "Роз'яснення Росстрахнадзора від 27.12.1994 N 09/2-16р/02 "Про порядок формування страховиками страхових резервів за страхування життя за результатами діяльності за 2004 рік ", якими керуються страхові організації при формуванні страхових резервів, страхові резерви по страхуванню життя розраховуються з урахуванням норми прибутковості з інвестування тимчасово вільних коштів резервів із страхування життя, використовуваної страховиками при розрахунку страхових тарифів та погодженою з Росстрахнадзором. Однак, оскільки вищевказані роз'яснення не зареєстровані в Мін'юсті Росії, то страхові організації мають узгодити правила формування резервів із страхування життя з Росстрахнадзор.
В
2. Особливості оподаткування страхових компаній
Податки, що сплачуються страховими компаніями, можна поділити на такі основні групи:
1) податки, що сплачуються з прибутку (доходів): податок на прибуток (дохід), податок на доходи від капіталу;
2) податки, що стягуються з виручки від надання страхових послуг: збір за викори...
