ка ознак податку, що дозволяють відрізнити його від інших категорій.
Перший ознака - імперативно-обов'язковий характер податку, тобто безумовна необхідність його сплати за наявності об'єкта оподаткування. Обов'язковість податку забезпечується через систему органів, що здійснюють податковий контроль, і систему засобів примусу і санкцій.
Другий ознака - індивідуальна безоплатність і безеквівалентності платежу.
Третій ознака - вилучення частини власності. Ніяка державна діяльність неможлива за відсутності окремих виробників матеріальних, культурних і духовних благ і цінностей. Це забезпечує матеріальну основу існування самої держави як особливого господарюючого суб'єкта.
Четвертий ознака - односторонній характер руху грошових коштів. Грошові кошти в вигляді податків здійснюють руху від платника податків до держави.
П'ятий ознака - податки спрямовуються на фінансування діяльності держави або муніципальних утворень. Вони носять публічний характер. p> Шостий ознака - Грошова форма сплати. [4]
За своїм змістом на макроекономічному рівні податок є часткою виробленого державою податкового внутрішнього продукту, що перерозподіляється з метою реалізації функцій держави. На мікрорівні податок являє собою вилучення частини продукту, доходу суб'єктом господарювання, причому це вилучення примусове і безеквівалентний.
1.2 Функції податків
Соціально-економічна сутність, внутрішній зміст податків проявляються через їх функції.
Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Виділяють три основні функції податку:
В· Фіскальна (бюджетна);
В· Контрольна;
В· Регулююча. p> Фіскальна функція податків означає пріоритетність фінансової цілі справляння податків і зборів - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі та позабюджетних фондах, необхідних для здійснення його власних функцій.
Переважання фіскальної функції веде до зниження підприємницької активності, перекладу капіталів та інтересів у сферу тіньової економіки, що, в кінцевому рахунку, знижує і доходи бюджетів, тобто не виправдовує високий рівень оподаткування. Бюджет і податки, стаючи заручниками один одного, утворюють В«порочне колоВ»: дефіцит бюджету-високі ставки податків-зниження ділової активності-спад виробництва і перехід у тіньову економіку-зменшення податкових надходжень-дефіцит бюджету. [5]
Добре відома бюджетна концепція А.Лаффер, що виражає залежність між нормою оподаткування і доходами бюджету. Суть його концепції полягає в наступному: підвищення податкового навантаження після певної межі призводить до зниження спонукальних мотивів економічних агентів, згортанню податкових баз і, як наслідок, зниження темпів приросту доходів бюджету. При цьому необхідно відзначити, що А.Леффер не визначив конкретну величину норм оподаткування, за якою зростання податкових ставок призводить до настільки негативних наслідків, так як вона суто індивідуальна для кожної держави у кожний конкретний момент часу.
Контрольна функція оподаткування тісно пов'язана з попередньою і суттєво доповнює її. Контроль за дотриманням податкового законодавства, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету державних податків та інших платежів є головним завданням податкових органів.
Контрольна функція дозволяє порівняти величину надходжень з потребою суспільства в фінансових ресурсах для його життєзабезпечення. Це порівняння відбувається в цілому в масштабах всієї держави, окремо-по окремих його територіям (Регіонах), муніципалітетам, а також за видами податків-стосовно їх ролі в формуванні бюджетів різних рівнів. Контрольна функція дозволяє визначити, наскільки ефективно функціонує податкова система держави, яку роль виконують податки у формуванні доходів бюджетів, наскільки актуальними є питання реформування чи вдосконалення системи оподаткування.
Регулююча функція податків проявляється через використання податків для стимулюючого впливу на економіку, насамперед через перерозподіл національного доходу між бюджетами різних рівнів. З одного боку, регулююча функція проявляється у підтримці підприємств і галузей, що мають важливе значення для економіки країни, шляхом надання їм податкових пільг, з іншого-в тиску на ті категорії платників податків, діяльність яких з тих чи інших причин держава вважає можливим чи необхідним дестімуліровать.
Внутрішнє єдність функцій не виключає і протиріччя між ними. Кожна функція відображає певну сторону податкових відносин, яка протистоїть один одному. У фіскальній функції відбивається ставлення платника податків до державі, в регулюючої-держави до платника податків. У фіскальній функції закладено протиріччя між необхідністю постійного і все більшого розширення доходної бази держави і обмеженими можливостями членів суспільства забе...
