ципи оподаткування були сформульовані класиками більше 300 років тому. У підсумку розвинулася особлива сфера економічної теорії - наука про оподаткування. Зміцнення науки відбулося в період повсюдного розвитку товарно-грошових відносин. З цього часу податок розглядається економістами як невід'ємний елемент розширеного відтворення і фактора росту економічного потенціалу. Однак теорія оподаткування є найменш дослідженою областю податкових відносин, а адже без дослідження теорії успіх податкових реформ неможливий. p> Будь податкова система базується на об'єктивній методологічній базі, яка включає як теоретичний комплекс, так і науково-практичну базу. p> Існують різні податкові концепції. Серед них концепції ресурсного, майнового обкладення; обкладення кінцевих вартісних результатів доходу та ін Суспільство в Залежно від рівня свого економічного розвитку приймає в законодавчому порядку ту чи іншу концепцію. Теорія і методологія оподаткування складають фундамент податкового механізму. p> Зважаючи вищевикладеного можна відзначити тривалість існування такого економічного явища як оподаткування, а також визначити основну сутність системи оподаткування в наступному: податок є невід'ємним елементом розширеного відтворення і фактора росту економічного потенціалу. Вибрана концепція оподаткування залежить, насамперед, від рівня економічного розвитку держави.
1.2 Зміст і принципи оподаткування
Дослідження оподаткування не вимагає додаткових відомостей для осягнення економічної природи податкових відносин. Необхідність податків випливає з класичних функцій держави, що виконує різноманітну діяльність (політичну, економічну, зовнішньоекономічну, оборонну та ін), що вимагає коштів. Крім податків у держави, по суті, немає інших джерел коштів для фінансування своїх потреб. Воно може, звичайно, використовувати фінансові позики для покриття витрат, але і їх необхідно повертати та сплачувати відсотки. p> Економічна сутність податків випливає із сутності фінансів. Початком виникнення фінансових відносин є додатковий продукт. Одна його частина направляється на розширене відтворення частини витрачених коштів і робочої сили, а друга частина направляється в дохід держави. Податки в якості перераспределительной категорії є засобом і джерелом утворення централізованого фонду фінансових ресурсів держави. p> При конструюванні податкового механізму необхідно враховувати такі основні вимоги:
- оподаткування висловлює зміну форм власності (форма примусового вилучення коштів у скарбницю держави є податковою тоді, коли вартість у грошовому вираженні переходить з індивідуальної або корпоративної власності в державне користування);
- за своєю економічною природою оптимальне оподаткування грунтується на рентної складової, тобто незалежно від походження додаткового доходу - від використання землі, надр, праці або капіталу;
- вся система оподаткування повинна будуватися в межах новостворюваної вартості; податкові відносини не повинні поширюватися на капітал, авансованих або інвестується для розширення виробництва товарів, робіт, послуг [7, с.11].
Виділяють наступні цілі податкової системи:
- створення умов для інвестування заощаджень корпорацій і приватних осіб з метою формування нових робочих місць і боротьби з безробіттям;
- забезпечення конкурентоспроможності продукції шляхом стимулювання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, новітніх технологій;
- проведення протекціоністської політики, сприяння галузевим і територіальному переливу капіталу;
- стимулювання накопичення капіталу і заощаджень, стримування особистого споживання капіталу;
- забезпечення соціальних потреб усіх верств населення.
Отримані фінансові ресурси повинні бути використані виключно на загальнодержавні потреби під суворим конституційним контролем. p> Оподаткування в будь-якому цивілізованому державі має базуватися на певних принципах - основоположних ідеях і положеннях, існуючих в податковій сфері. Ці принципи в усі часи були предметом особливої вЂ‹вЂ‹уваги з боку суспільства, тому що від них багато в чому залежало соціально-економічний благополуччя населення. p> Актуальними і в даний час є принципи, сформульовані основоположником класичної політичної економії шотландським філософом і економістом Адамом Смітом (1723-1790) в роботі В«Дослідження про природу і причини багатства народів В»:
1. Принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податків між громадянами (рівна обов'язок громадян платити податки) пропорційно з їх доходами (В«відповідно їх доходу, якими вони користуються під заступництвом держави В»). Цей принцип означає, що податки повинні стягуватися з урахуванням можливостей платника податків, який зобов'язаний брати участь у фінансуванні відповідної частини витрат держави.
2. Принцип визначеності, згідно з яким сума, спосіб...
