цевому нормативно-правовому акті про ЕНВД згаданий даний вид діяльності.
ЕНВД застосовується поряд з загальною системою оподаткування та іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством РФ про податки і збори. У тих випадках, коли платник податків поєднує ЕНВД з іншими режимами оподаткування (загальним або ССО), він зобов'язаний вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій. Також обов'язковий і в разі одночасного здійснення кількох видів діяльності, що обкладаються ЕНВД (п. 6,7 ст. 346.26 НК РФ) [1].
У таблиці 1 наведені податки, які не сплачуються при застосуванні ЕНВД.
Таблиця 1 - Податки, не сплачуються при застосуванні ЕНВД
Для організацій
Для індивідуальних підприємців
Податок на прибуток - щодо прибутку від діяльності, оподатковуваної ЕНВД
ПДФО - щодо доходів від діяльності, оподатковуваної ЕНВД
ПДВ - щодо операцій, здійснюваних у межах діяльності, оподатковуваної ЕНВД (за винятком В«ввізногоВ» ПДВ, сплаченого на митниці)
Податок на майно організацій - щодо майна, використовуваного в діяльності, оподатковуваної ЕНВД
Податок на майно фізичних осіб - щодо майна, використовуваного в діяльності, оподатковуваної ЕНВД
ЄСП - щодо виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням діяльності, оподатковуваної ЕНВД
ЄСП - щодо доходів, отриманих від діяльності, оподатковуваної ЕНВД, і виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням діяльності, оподатковуваної ЕНВД
Таким чином, якщо організація здійснює тільки діяльність, що оподатковується ЕНВД, то вона не зобов'язана обчислювати і сплачувати податок на прибуток, податок на майно, ПДВ і ЕСН. Всі інші податки сплачуються в установленому порядку. Так, сплата ЕНВД НЕ звільняє від сплати земельного податку, транспортного податку, акцизів, державного мита, ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ і ін Крім того, сплата ЕНВД не звільняє від обчислення і сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Платники ЕНВД не зобов'язані представляти в податкові органи нульові декларації (розрахунки) з тих податків, від яких вони звільнені.
Організації, які сплачують ЕНВД, ведуть бухгалтерський облік і подають бухгалтерську звітність в загальновстановленому порядку. Федеральний закон від 21.11.1996 № 129-ФЗ В«Про бухгалтерський облік В»ніяких винятків у цьому сенсі для платників ЕНВД НЕ робить. Фінансове відомство також роз'яснює, що платники ЕНВД повинні вести бухоблік в цілому по всіх здійснюваним організацією видами діяльності, навіть якщо з якихось видами діяльності застосовується спрощена система оподаткування, яка не потребує ведення бухобліку [10, с. 362]. <В
1.2 Основні елементи ЕНВД
Глава 26.3 визначила всі елементи оподаткування ЕНВД:
- платники податків (ст. 346.28 НК РФ);
- об'єкт оподаткування (Ст. 346.29 НК РФ);
- податкова база (ст. 346.29 НК РФ);
- податковий період (ст. 346.30 НК РФ);
- податкова ставка (ст. 346.31 НК РФ);
- порядок і терміни сплати податку (ст. 346.32 НК РФ).
Платниками податків ЕНВД є організації та індивідуальні підприємці, якщо одночасно дотримуються такі умови:
- на території здійснення ними підприємницької діяльності в установленому порядку введений ЕНВД;
- у місцевому нормативному правовому акті про ЕНВД в числі видів підприємницької діяльності, що обкладаються цим податком, згаданий і вид діяльності, який здійснює організація (підприємець).
Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ містить вичерпний перелік видів підприємницької діяльності, в щодо яких представницькі органи вправі прийняти рішення про введення ЕНВД. У їх числі роздрібна торгівля, громадське харчування, побутові, ветеринарні послуги, послуги з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів, поширення і (або) розміщення зовнішньої реклами та др [1].
Організації (підприємці) не вправі застосовувати систему оподаткування у вигляді ЕНВД у випадках, якщо:
1. Діяльність, підпадає під ЕНВД, здійснюється в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність).
2. Платники податків ЕСХН реалізують вироблену ними сільськогосподарську продукцію, включаючи продукцію первинної переробки, вироблену із сільськогосподарської сировини власного виробництва, в рамках оподатковуваної ЕНВД діяльності з роздрібної торгівлі та громадського харчування.
Право на застосування ЕНВД щодо роздрібної торгівлі відсутня не тільки у сільгоспвиробників, реалізують власну продукцію, а й у будь-яких інших виробників, які вирішать здійснювати діяльність з продажу власної продукції в роздріб. <...
