истеми оподаткування та зниження податкового навантаження суб'єктів малого підприємництва. Спрощена система оподаткування може діяти одночасно з ЕНВД. При цьому обмеження за розміром доходу від реалізації, чисельності працівників і вартості ОС і НМА, встановлені главою 26.2 НК РФ, по відношенню до таких організаціям та підприємцям визначаються виходячи з усіх здійснюваних ними видів діяльності.
З 2009 року суб'єкти Російської Федерації можуть встановлювати диференційовані податкові ставки для компаній, що застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом В«доходи мінус витратиВ» (ст. 346.20 НК РФ). Відповідно до Податкового кодексу РФ, ставки можуть коливатися в межах від 5 до 15% залежно від категорій платників податків. p> Організації та індивідуальні підприємці добровільно переходять до спрощеній системі оподаткування (далі в тексті УСНО) або повертаються до загальному режиму в порядку, передбаченому НК РФ.
Перехід на УСНО означає, що сплачується єдиний податок, який передбачає звільнення від обов'язку щодо сплати кількох податків, стягуються при загальному режимі оподаткування. p> Для юридичних осіб сплата податку замінює:
В· податок на прибуток організацій.
В· податок на додану вартість, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів в РФ. p> В· податок на майно організацій. p> В· єдиний соціальний податок.
Для індивідуальних підприємців сплата податку замінює сплату:
В· податку на доходи фізичних осіб (у частині доходів, отриманих від підприємницької діяльності); p> В· єдиного соціального податку (з доходів, отриманих від підприємництва, а також виплат і інших винагород, нарахованих на користь фізичних осіб);
В· податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності);
В· податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів в РФ.
Решта податки сплачуються організаціями та ВП у загальному порядку поряд з внесками на обов'язкове пенсійне страхування. p> Перейшовши на УСНО, організації та індивідуальні підприємці продовжують застосовувати діючий порядок ведення касових операцій та подання статистичної звітності. Вони як і раніше у встановлених випадках виконують обов'язки податкових агентів.
Платниками єдиного податку визнаються організації та індивідуальні підприємці, які побажали перейти на УСНО. Для цього організація повинна відповідати наступним критерієм - за підсумками дев'яти місяців того року, в якому вона подає заяву про перехід на УСНО, її дохід не повинен перевищувати 15 млн. руб. (Без ПДВ). Відповідно до пункту 4 статті 346.13 НК РФ платники податків мають право залишатися на УСНО до тих пір, поки їх доходи за підсумками звітного (податкового) періоду не перевищать 20 млн. руб. Зазначені величини граничного розміру доходів підлягають індексації на коефіцієнт-дефлятор, установлюваний щорічно на кожний наступний календарний рік і враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Росії за попередній рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися раніше. Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню в порядку, встановленому федеральним урядом. Мінфін Росії з цього питання дотримується такої позиції: ліміти доходів слід множити лише на коефіцієнт-дефлятор, встановлений Мінекономрозвитку Росії на черговий календарний рік. Коефіцієнт-дефлятор на 2009 рік встановлений у розмірі 1,538. У зв'язку з цим гранична величина доходів, обмежує право на застосування УСНО в 2009 році, становить 30,76 млн. руб. Постановою від 12.05.2009 № 12010/08 Президія ВАС РФ дозволив перемножать всі коефіцієнти-дефлятори. Таким чином, граничний розмір доходів, при якому платники податків мають право застосовувати УСНО в 2009 році, замість 30,76 руб. став рівним 57904 102,94 руб. (20 000 000 * 1,132 * 1,241 * 1,34 * 1,538). Ліміт доходів за підсумками дев'яти місяців поточного року, при якому можна перейти на сплату спрощеної системи з 2010 року, становить 43 428 077,21 руб. (15 000 000 * 1,132 * 1,241 * 1,34 * 1,538). Федеральний закон від 19.07.2009 № 204-ФЗ підвищив ліміти доходів з 2010 року. Величина доходів, при перевищенні якої втрачається право на застосування даного режиму встановлюється у розмірі 60 млн. руб. і діє в період з 1 січня 2010 року по 31 грудня 2012 року. Ліміт доходів організації для переходу на УСНО за підсумками дев'яти місяців складає не більше 45 млн. руб. і діє з дня офіційного опублікування закону по 30 вересня 2012 року. Індексація лімітів на найближчі три роки скасовується (тобто 45 млн. руб. та 60 млн. руб. не коригуються на коефіцієнти-дефлятори). Причому дію абзацу 2 пункту 2 статті 346.12 НК РФ, в якому і визначено порядок розрахунку індексації, зупиняється з дня офіційного опублікування Федерального закону від 19.07.2009 № 204-ФЗ у В«Російській газетіВ», тобто з 22 липня. З цього дня підприємства та ВП, застос...
