п. 1 ст. 289 НК РФ). p align="justify"> Частка прибутку кожного відокремленого підрозділу (головної організації) розраховується за наступною формулою:
ДП = (Утр + УИМ)/2 (1),
де ДП - частка прибутку відокремленого підрозділу (головної організації);
Утр - питома вага трудового показника (середньооблікової чисельності працівників або витрат на оплату праці) відповідного відокремленого підрозділу (головної організації) в трудовому показнику всієї організації (середньооблікової чисельності працівників чи витрат на оплату праці);
УИМ - питома вага залишкової вартості майна, що амортизується відповідного підрозділу (головної організації) в залишковій вартості майна, що амортизується всієї організації (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Питома вага СЧП відокремленого підрозділу (або головної організації) являє собою:
Усчр = СЧП (оп)/СЧП (орг) x 100% (2),
де СЧП (оп) - СЧП відокремленого підрозділу;
СЧП (орг) - СЧП в цілому по організації.
Для визначення питомої ваги СЧП відокремленого підрозділу необхідно визначити фактичний показник СЧП за звітний (податковий) період по кожному відокремленому підрозділу і в цілому по організації.
З урахуванням п. 1 ст. 11 НК РФ слід застосовувати правила розрахунку СЧП, які встановлені в Вказівки щодо заповнення форм федерального статистичного спостереження, затверджених Наказом Росстату від 12.11.2008 № 278. Це підтверджує і Лист ФНС Росії від 02.10.2009 № 3-2-10/24 @. p align="justify"> Так, середньооблікова чисельність працівників за звітний період або за рік визначається виходячи із сум СЧП за кожен місяць і кількості місяців у звітному періоді (п. п. 81, 84.5 - 84.7 Вказівок).
З Вказівок випливає, що показник СЧП розраховується в повних одиницях (п. 84.4 Вказівок). Однак правил округлення як у Вказівки, так і в ст. 288 НК РФ не міститься. p align="justify"> Розраховане відповідно до Вказівками значення СЧП (оп) може виявитися менш 0,5. У цьому випадку за загальноприйнятими математичними правилами округлення значення СЧП (оп) дорівнюватиме нулю. Таке значення може викликати претензії податкових органів. p align="justify"> Тому в подібних випадках для коректного розрахунку частки прибутку відокремленого підрозділу слід використовувати питома вага витрат на оплату праці. І додатково закріпити це в обліковій політиці. p align="justify"> У першу чергу необхідно визначити показники СЧП за кожний місяць звітного (податкового) періоду по кожному відокремленому підрозділу, головному офісу, а також в цілому по організації.
Цей показник визначається за наступною формулою (п. 81 Вказівок):
СЧП (м) = SUM СЧ/Д (3),
де СЧП (м) - СЧП за кожний місяць звітного (п...
