переробки сировини податкова база для цілей обчислення ПДВ визначається у переробника як вартість обробки, переробки чи іншої трансформації давальницької сировини без включення в неї ПДВ (ч. 1 п. 4 ст. 98 НК; п. 1 ст. 4 Протоколу про порядок стягнення непрямих податків при виконанні робіт, наданні послуг в Митному союзі від 11.12.2009 (далі - Протокол по роботах)). Вартість давальницької сировини в податкову базу переробника не включається. p> При реалізації робіт з виробництва підакцизних товарів з давальницької сировини податкова база з ПДВ визначається як вартість обробки (переробки) давальницької сировини без сум акцизів, пред'явлених до оплати (до відшкодування) власникові давальницької сировини та підакцизних товарів, вироблених з цієї сировини (подп . 2.12.7 ст. 93, ч. 1 п. 4 ст. 98, п. 4 ст. 110, п. 5 ст. 120 НК)?
При виконанні робіт з давальницькою переробки сировини для білоруського замовника переробник обчислює ПДВ залежно від методу визначення виручки, встановленого для цілей бухгалтерського обліку:
або в момент передачі виконаних робіт відповідно з оформленим приймально-здавальних актом (ч. 1, 3 п. 1 ст. 100 НК);
або при надходженні оплати за виконані роботи (якщо оплата не надійшла - на 60-й день з дня передачі виконаних робіт) (ч. 1 п. 2 ст. 100 НК).
Якщо замовник не підписав акт виконаних робіт з давальницькою переробки за звітний період до 20-го числа (включно) місяця (кварталу), наступного за звітним, днем ​​виконання робіт визнається день складання акта (ч. 3 п. 1 ст. 100 НК).
Приклад 1.
Переробник в січні виконав роботи з переробки давальницької сировини для замовника - резидента Республіки Білорусь. Акт виконаних робіт складено 27.01.2012. Продукти переробки відвантажені замовникові 31.01.2012. Оплата надійшла 06.04.2012. p align="justify">. Акт виконаних робіт підписано замовником 03.02.2012. p align="justify"> Днем виконання робіт визнається 03.02.2012. Момент фактичної реалізації доводиться:
на 03.02.2012 - при визначенні виручки "по відвантаженню" (оборот по реалізації відображається у податковій декларації (розрахунку) з податку на додану вартість (далі - податкова декларація з ПДВ) або за лютий 2012 р ., якщо звітним періодом визнається календарний місяць, або за I квартал 2012 року, якщо звітним періодом визнається календарний квартал);
- 03.04.2012 - при визначенні виручки "по оплаті", так як у цей день закінчується 60 днів з дня передачі виконаних робіт, відлік яких починається з 04.02.2012 (оборот по реалізації робіт відображається у податкової декларації з ПДВ або за квітень, або за II квартал 2012 року залежно від обраного звітного періоду). p align="justify">. Акт виконаних робіт підписано замовником 21.02.2012. Днем виконання робіт визнається 27.01.2012. Момент фактичної реалізації доводиться:
на 27.01.2012 - при визначенні виручки "по відвантаж...
