Федерації повинні визначити у своїх законах про податок на майно організацій тільки окремі елементи оподаткування, право на встановлення яких делеговано їм гл. 30 НК РФ, зокрема, вони мають право встановлювати ставку податку в межах, визначених ст. 380 Кодексу, терміни сплати податку, а також форму звітності з податку. Вони також вправі передбачати понад встановлені гл. 30 НК РФ пільг з податку на майно організацій (ст. 381 НК РФ) додаткові пільги з податку для організацій. Крім того, законодавчі акти суб'єкта Російської Федерації про податок можуть НЕ встановлювати звітні періоди з податку, а також передбачати для окремих категорій платників податку право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку.
У відношенні податкової декларації (податкового розрахунку за авансовими платежами) слід мати на увазі, що якщо інше не передбачено законом суб'єкта Російської Федерації про податок на майно організацій, то бюджетні організації повинні подавати податкову декларацію (податковий розрахунок за авансовими платежами) за формою, затвердженою Наказом МНС Росії від 23.03.2004 N САЕ-3-21/224. <В
1.2 Майно бюджетних організацій, що включається в податкову базу
Заповнюючи податкову декларацію або авансовий розрахунок з податку на майно організацій, слід мати на увазі, що згідно ст. 374 НК РФ об'єктом оподаткування є тільки основні засоби (рухоме і нерухоме майно), що знаходяться на балансі платника податків, в тому числі що знаходяться на балансі бюджетної організації на праві оперативного управління
При цьому до нерухомого майну для цілей оподаткування відносяться об'єкти основних засобів, певні ст. 130 ЦК РФ, а саме земельні ділянки, ділянки надр, відокремлені водні об'єкти і все, що міцно пов'язане із землею, тобто об'єкти, переміщення яких без невідповідного збитку їх призначенню неможливе, в тому числі ліси, багаторічні насадження, будівлі, споруди. До нерухомих речей належать також підлягають державній реєстрації повітряні і морські судна, судна внутрішнього плавання, космічні об'єкти.
Згідно п. 2 ст. 130 ЦК РФ під рухомим майном маються на увазі речі, не відносяться до нерухомості, включаючи гроші та цінні папери.
Однак для цілей податку на майно організацій відповідно до п. 1 ст. 374 НК РФ об'єктом оподаткування визнається рухоме майно як речі, що не пов'язані з нерухомості і обліковуються на балансі організації в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядком ведення бухгалтерського обліку.
Визнання основних коштів об'єктом оподаткування податком на майно організацій визначається наявністю їх перебування на балансі організації відповідно до вимог бухгалтерського обліку.
Згідно п. 2 ст. 8 Закону № 129-ФЗ майно, що є власністю організації, враховується відокремлено від майна інших юридичних, що знаходиться у даної організації. Таким чином, на балансі організації в залежності від наявних у організації прав на основні засоби (рухоме і нерухоме майно) відображаються:
В· основні засоби, що належать організації на праві власності (У тому числі здані в оренду, передані у безоплатне користування, передані в довірче управління);
В· основні засоби, що знаходяться у організації в господарському віданні або оперативному управлінні (в тому числі здані в оренду, передані у безоплатне користування, передані в довірче управління);
В· основні кошти, отримані організацією в оренду;
В· основні кошти, отримані організацією у безоплатне користування;
В· основні кошти, отримані організацією в довірче управління.
В· майно бюджетних організацій, що відноситься до основних засобів
Ведення бюджетними організаціями бухгалтерського обліку, в тому числі основних засобів, має здійснюватися відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку в бюджетних установах, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 30.12.1999 № 107н (далі - Інструкція № 107н). p> При прийнятті бюджетними організаціями до бухгалтерського обліку активів в якості основних засобів необхідно, щоб стосовно їх виконувалися наступні умови:
В· використання для управлінських потреб організації (або надання послуг);
В· використання протягом тривалого часу, тобто строку корисного використання. br clear=all>
1.3 Податкові пільги, передбачені для бюджетних організацій
Статтею 381 НК РФ передбачені пільги з податку на майно організацій, надаються окремим категоріям платників податків на федеральному рівні.
Згідно п. 1 ст. 381 НК РФ від оподаткування звільняються організації кримінально-виконавчої системи щодо майна, використовуваного для здійснення покладених на них функцій.
Кримінально-виконавча система включає:
1) установи, виконують покарання;
2) територіальні органи кримінально-виконавчої системи;
3) федеральний орган виконавчої влади, уповнова...
