ного бюджету в цілях активізації економічного зростання, зниження безробіття та інфляції. При дискреційної фіскальної політики з метою стимулювання сукупного попиту в період спаду уряд свідомо йде на створення дефіциту держбюджету, збільшуючи державні витрати і/або знижуючи податки. Відповідно, в період підйому цілеспрямовано створюється бюджетний надлишок [4, c. 244].
Проведення зазначеної політики може виявитися ефективнішим, якщо уряд прораховує її вплив на рівень і динаміку національного виробництва. При оцінці впливу зміни податків і державних витрат на величину ВВП уряд повинен враховувати:
1) дію 3-х мультиплікаторів: податкового, державних витрат і збалансованого бюджету;
2) дію кривої Лаффера.
Мультиплікатор державних витрат показує, на скільки зросте обсяг ВНП при збільшенні державних витрат на 1 додатковий руб. і визначається за формулою:
В
(1)
В
де AY - приріст обсягу ВНП,
АG - приріст державних расходов;
MPC - гранична схильність до споживання.
Мультиплікативний вплив на рівноважний рівень доходу робить і зміна суми податків Т. Так, якщо податкові відрахування знижуються на величину AT, то наявний дохід Y d = Y - Т зростає на величину AT (рис.1). Споживчі витрати, відповідно, збільшуються на величину ATхМРС , що зрушує вгору криву планованих витрат і збільшує рівноважний обсяг виробництва від Y 1 ДО Y 2 . Зростання сукупного доходу, у свою чергу, підвищує і наявний дохід, а значить і споживчі витрати (на величину ATx МРС), що знову викликає зростання ВНП. Його загальний приріст може бути визначений за такою формулою:
(2)
В
Отже, податковий мультиплікатор показує, на скільки рублів зросте ВНП при зниженні суми податків на 1 рубль. І, навпаки, на скільки знизиться ВНП при зростанні суми податків на 1 додатковий рубль. Знак В«-В» у цій формулі висловлює назад-пропорційну залежність між динамікою сум стягнутих податків і динамікою обсягів національного виробництва.
В
Рис.1 - Податковий мультиплікатор
В
Якщо для збільшення державних витрат уряду потрібно збільшити і величину податкових надходжень до державного бюджету, тобто коли величини державних витрат і податкових надходжень змінюються в одному напрямку (або обидві збільшуються, або обидві зменшуються), то виникає ефект мультиплікатора збалансованого бюджету.
Дія цього мультиплікатора полягає в наступному: при зростанні державних витрат і податкових надходжень на одну і ту ж величину (AG = AT), рівноважний обсяг виробництва зростає на ту ж саму величину (тобто AY = AG = AT).
Мультиплікативний ефект від зростання податків слабкіше, ніж від збільшення державних витрат. Податкова політика відноситься тому до заходів непрямого впливу на величину ВНП, в той час як зростання державних витрат є важелем прямої дії. Дане відмінність є визначальним при виборі інструментів фіскальної політики: для подолання циклічного спаду в економіці збільшуються держвидатки (що дає сильний стимулюючий ефект), а для стримування інфляційного підйому збільшуються податки (що є відносно м'якою обмежувальної мірою).
В умовах відкритої економіки (з урахуванням зовнішньоекономічної діяльності) зміна обсягу ВНП в результаті дії мультиплікатора збалансованого бюджету може відбуватися на величину меншу, ніж первинне зміна величини державних витрат.
Крива Лаффера показує залежність суми податкових надходжень до бюджету від рівня податкової ставки. Податкові ставки бувають граничні і середні.
Гранична податкова ставка показує частку податкових надходжень в кожному додатковому рубле сукупного доходу:
В
(3)
В
де t - гранична ставка оподаткування;
AT - приріст суми внесеного податку;
AY - приріст доходу.
Середня податкова ставка показує частку податкових надходжень у загальній сумі сукупного доходу:
(4)
В
де Т - сума податкових надходжень,
Y - величина сукупного доходу.
Розрізняють процентні і тверді податкові ставки. Процентні (адвалерні) ставки встановлені у відсотках до податковій базі (Рівню доходу, вартості майна тощо). Тверді (специфічні) ставки встановлюються в рублях (або інших вартісних одиницях виміру) на одиницю виміру об'єкта податку. На практиці використовуються грошові (рублі, долари, екю) і натуральні (кінська сила, тонна, літр тощо) одиниці оподаткування. Податкова база - це кількісна оцінка об'єкта оподаткування, під яким розуміється те, що обкладається податком. Наприклад, об'єктом податку можуть бути майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів тощо
В
Рис. 2 - Крива Лаффера
В
З кривої Лаффер...
