е або часткове звільнення від податків відповідно до законодавства. До податкових пільг відносяться: прискорена амортизація, неоподатковуваний мінімум - найменша частина об'єкта оподаткування, повністю звільняється від податку, неоподатковуваний доход, податкові знижки. Встановлюються в законодавчому порядку, хоча можуть мати місце угоди між, платником податків та уповноваженим державою органом (пільга за договором). Податкові пільги широко використовуються державою в управлінні відтворювальним процесам, стимулюванні інвестиції, освоєнні нової технології, розширенні сфер діяльності та інші.
Способи сплати податків. Існує п'ять способів справляння податків залежно від способів обліку та оцінки об'єктів оподаткування: кадастровий, за декларацією, у джерела отримання доходу, на основі патенту (свідоцтва).
У першому випадку облік і стягування податку здійснюється на основі опису об'єктів оподаткування із зазначенням норми їх прибутковості (земельний, майновий) без урахування фактичної дохідності.
У декларації платник податків зазначає розмір доходу, необхідні пільги, відрахування і обчислює суму податку.
Третім способом податок обчислюється і виплачується на місці отримання доходу бухгалтерією юридичної особи, де працює платник податків.
Четвертим способом податок сплачується на основі патенту (дозволу) на різноманітні види підприємницької діяльності, за якими скрутні визначення і врахування доходів (наприклад: роз'їзди та інші переміщення, ремонтні роботи, пошиття одягу, взуття та інші, торгівля без постійного місця, лікарська діяльність та інші заняття), а також пов'язаними з готівкою, або мають обмежений обіг з реалізації товарів, послуг, робіт.
П'ятим способом сплати податків можна виділити разовий талон, тобто плата за торгові місця на ринках. (Однак даний спосіб скасування з 1 січня 2011 року)
Категорія податку для суб'єкта є свого роду примусовим платежем, тоді як збір носить компенсаційний характер, і його розмір відшкодовує ті витрати, які понесе державний орган, який надає послуги заявнику. Іншими словами, розміру збору кореспондується з вартістю послуги, тоді як вимірником податку є платоспроможність платника. Наприклад, у Казахстані платниками збору з аукціонів є улаштовувачі аукціонів.
Сутність податків проявляється в їх функціях.
. Історично першою функцією є фіскальна функція податків, що забезпечує надходження коштів до державного бюджету. У міру розвитку товарно-грошових відносин, виробництва ця функція визначає все збільшуються надходження державі грошових доходів.
. Перерозподільна функція податків полягає в перерозподілі частини доходів різних суб'єктів господарювання на користь держави. Масштаби дії в цій функції визначаються часткою податків у валовому внутрішньому продукті.
. Третя функція податків - регулююча - виникає з розширенням економічної діяльності держави. Вона цілеспрямовано впливає на розвиток національного господарства відповідно до прийнятими програмами. При цьому використовуються вибір форм податків, зміна їх ставок, способів справляння, пільги і знижки. Ці регулятори впливають на структури і пропорції суспільного відтворення, обсяги накопичення і споживання.
В оподаткуванні історично формувалися два принципи розподілу податкового навантаження (податкового тягаря):
) принцип вигоди (отриманих благ);
) принцип пожертвувань (платоспроможності).
У першому випадку передбачається, що різні суб'єкти повинні оподатковуватися пропорційно тій вигоді, яку можуть очікувати від діяльності держави: ті, хто отримує більше благ і послуг від пропонованих урядом суспільних товарів, повинні платити податки, необхідні для фінансування цих товарів і послуг. Наприклад, відрахування користувачів автомобільних доріг, дорожній податок і інші платежі, які формували колишній Дорожній фонд, збір за проїзд автотранспортних засобів по території Республіки Казахстан. Разом з тим використання цього принципу скрутно відносно таких благ, як оборона, громадська безпека, система освіти, та інших видів послуг держави. Цей принцип неможливо використовувати у разі фінансування благодійних посібників для бідних, безробітних.
Відповідно до другого принципу суб'єкти повинні оподатковуватися таким чином, щоб пожертвування були для них прийнятними, тобто тягар податку повинна бути поставлена ??в залежність від конкретного доходу та рівня добробуту. Даний принцип говорить: окремі особи, підприємці та підприємства з більш високими доходами виплачують більш високі податки - як в абсолютному, так і у відносному вираженні, ніж ті, хто має менші доходи. Суть цього принципу виходить з пропозиц...
