повідальності за дотримання платіжної дисципліни, скорочення дебіторської та кредиторської заборгованості, прискоренню оборотності обігових коштів і, отже, поліпшенню фінансового стану підприємства.
Розрахункові відносини включають наступні елементи:
· учасники розрахунків - постачальник і вантажоодержувач, платник і одержувач коштів;
· об'єкт розрахункової угоди (операції) - товарно-матеріальні цінності, надані послуги, виконані роботи, цінні папери, фінансові вимоги і зобов'язання, а також грошові (валютні) кошти; органи, що здійснюють платежі, - банківська система (комерційні банки та розрахунково-касові центри, а також клірингові установи).
Розрахункові операції є неодмінною умовою підприємницької діяльності і можуть здійснюватися як безготівковим способом, так і готівкою. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато краще платежів готівкою, оскільки досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в їх розвитку.
Організації найчастіше використовують такі форми безготівкових розрахунків:
платіжні доручення;
чеки;
акредитиви;
векселя.
Платіжне доручення являє собою письмове розпорядження власника рахунку банку про перерахування певної грошової суми його рахунка (розрахункового, поточного, бюджетного, позичкового) на рахунок іншого підприємства-одержувача.
Можливості застосування в розрахунках платіжних доручень різноманітні. З їх допомогою здійснюються розрахунки як по товарних, так і за нетоварними операціями. При цьому всі нетоварні платежі відбуваються виключно платіжними дорученнями.
Чекові книжки використовуються головним чином для зняття організацією готівки зі свого рахунку в банку. Грошові кошти, призначені для розрахунків чеками, депонуються на спеціальному рахунку в банку, при цьому банк списує частину грошових коштів з розрахункового рахунку організації на спеціальний рахунок (або оформляє короткостроковий кредит банку).
Для зняття готівкових грошових коштів з розрахункового рахунку (на виплату заробітної плати працівникам, видачу коштів під звіт та ін.) банк, як правило, видає організації чекову книжку. Для того щоб зняти готівку зі свого рахунку, організація виписує чек, завіряє його підписами уповноважених осіб та печаткою організації та представляє в банк. Положенням Банку Росії від 03.10.2002 N 2-П (в ред. Від 11.06.2004) «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» (далі - Положення) встановлено певні вимоги до розрахунків чеками, діючі в Російській Федерації.
Порядок розрахунків по акредитиву регулюється ст. ст. 867 - 872 ГК РФ, а також встановленими відповідно до них банківськими правилами (Уніфіковані правила та звичаї для документарних акредитивів), Положенням Банку Росії від 03.10.2002 N 2-П «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації».
Згідно ст. 1186 ГК РФ здійснення розрахунків у формі акредитивів, відкритих в іноземній валюті на користь нерезидентів, відноситься до цивільно-правових відносин, «ускладненим іноземним елементом», тому Положення Банку Росії поширюється на дії російського банку - емітента в частині, що не суперечить Уніфікованим правилам і звичаям для документарних акредитивів, які є нормами міжнародного права.
Акредитив - це угода, з якого банк (банк-емітент), діючи на прохання і на підставі інструкцій клієнта (наказодавця акредитива), зобов'язується провести платіж на користь одержувача коштів (бенефіціара) за пред'явленням останнім документів , відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючому банку) здійснити такий платіж. Всі акредитиви повинні ясно вказувати, яким шляхом вони виконуються: шляхом платежу за пред'явленням, платежу з розстрочкою, акцепту або негоціації (з виплатою грошових коштів одержувачу або третім особам). В основному акредитиви застосовуються в міжнародній торговельній практиці при здійсненні експортно-імпортних операцій. Синтетичний і аналітичний облік розрахункових операцій.
Для обліку розрахункових операцій планом рахунків ТОВ «Постачання» передбачені такі рахунки:
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками за:
отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води і т.п., а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцепт...
