хідно оптимальне поєднання всіх видів формування коштів - власних, позикових і залучених.
Фінансові ресурси підприємства торгівлі, сформовані за рахунок різних джерел коштів, мають цільовий характер їх використання за наступними напрямками:
1) платежі - Бюджету, банкам, податковим органам, повернення позичок, страхові платежі;
2) інвестування коштів - виробничі та фінансові інвестиції;
3) освіта заохочувальних та соціальних фондів підприємства (рис. 5).
Основні фонди створюють необхідні умови для виробництва та обігу товарів, але самі безпосередньо в оборот не вступають. Вони беруть участь у технологічному процесі цілком і багаторазово, зберігаючи при цьому свою споживчу вартість.
В
Рис. 5. Використання фінансових ресурсів підприємства.
Оборотні фонди - це частина виробничих фондів, цілком споживана в технологічному процесі в одному циклі і повністю переносить свою вартість на вартість готової продукції. Вони змінюють свою натурально-речову форму. Витрати по їх поводженню відносяться на витрати виробництва та обігу. Оборотні фонди використовуються як в процесі експлуатації основних фондів, так і для підготовки товарів до продажу покупцям. Речовим носієм оборотних виробничих фондів є так звані інші активи: запаси палива, матеріалів для господарських потреб, малоцінні та швидкозношувані предмети (МБП) з терміном служби менше року незалежно від їх вартості. p> Фонди звернення - це сукупність матеріальних ресурсів і грошових коштів: запаси товарів, готової продукції на виробничих підприємствах, грошові кошти і кошти в розрахунках (дебіторська заборгованість). Переважна частина виробничих фондів - Це товарні запаси у вигляді фондів обігу. Підприємствам необхідно мати певний запас готівкових грошей для здійснення товарних і нетоварних платежів: в касах підприємства, на розрахунковому рахунку в банку і в дорозі, а також грошові документи. Всі ці фонди обігу в грошовій формі постійно перебувають в обороті, оновлюються, замінюються новими. Особливістю їх є те, що в торгово-технологічному процесі відбувається їх повне споживання. Витрати по обороту цих фондів відображаються на витратах звернення. p> Оборотні фонди і фонди обігу у вартісній (грошовій) оцінці розглядаються в обліку та аналізі в сукупності як оборотні кошти підприємства.
Оборотні засоби представляють собою авансовану у грошовій формі вартість для формування та використання оборотних виробничих фондів і фондів обігу в мінімально необхідних розмірах, що забезпечують нормальний торгово-технологічний процес.
У відміну від оборотних фондів оборотні кошти постійно знаходяться у всіх стадіях кругообігу, в той час як оборотні фонди повністю споживаються в процесі виробництва. Вартість оборотних фондів на рік може в кілька разів перевищувати суму оборотних коштів.
Друге відміну оборотних фондів від оборотних коштів полягає в тому, що оборотні фонди безпосередньо беруть участь у створенні нової вартості, а оборотні кошти - побічно, через фонди. У процесі кругообігу оборотні кошти втілюють свою вартість в оборотних фондах і тому за допомогою останніх функціонують у виробництві.
Оборотні кошти, роблячи кругообіг, переходять зі сфери виробництва (як оборотні фонди) в сферу обігу, де вони функціонують як фонди обігу. При цьому у рентабельних підприємств після завершення кругообігу фондів сума авансованих оборотних коштів зростає на визначену суму отриманої прибутку. І, навпаки, у нерентабельних підприємств сума авансованих оборотних коштів при завершенні кругообігу фондів зменшується в зв'язку з понесеними збитками.
Склад виробничих фондів підприємства представлений на рис.6.
Весь авансований капітал, інвестований у виробничі фонди, може бути виражений як у вартісній оцінці (грошовому вираженні), так і в матеріально-речовій формі (Рис. 7). br/>В
Рис. 6. Склад виробничих фондів підприємств торгівлі
В
Рис. 7. Структура капіталу в грошовій оцінці та матеріально-речовій формі.
Грошові фонди представлені трьома видами капіталу: основним, позаоборотних і оборотних. У свою чергу, кожен з них має свої елементи, виражені в матеріально-речовій формі.
2. Фінансовий аспект формування основного і оборотного капіталу
Капітал - Це матеріальні та грошові кошти, що інвестуються у формування майна торговельного підприємства, що належить йому на правах власності і представленого у вигляді активів. Залежно від характеру участі в торговельно-господарському процесі і швидкості обороту активи підприємства поділяються на дві групи: необоротні та оборотні.
Необоротні активи (або основний капітал) являють собою сукупність майнових цінностей підприємства, багаторазово беруть участь у господарській діяльності та переносять на витрати обігу свою використану вартість частинами (у міру їхнього зносу)...
