озвитку країни, регіону або галузі.
Сукупність стягнутих у державі податків та інших платежів (зборів, мита) утворює податкову систему. Це поняття охоплює також і звід законів, регулюючих порядок і правила оподаткування. А також структуру і функції державних податкових органів. Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави (наприклад, Закон Російської Федерації В«Про основи податкової системи в РФ В»), які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податку, тобто визначають елементи податків. Податкова система включає також органи збору податків та нагляду за їх внесенням в особі податкової інспекції та податкової поліції.
У елементи податкової системи входять:
Суб'єкт оподаткування - юридичної або фізична особа, яка є платником податку. Існують певні механізми перекладання податкового тягаря і на інших осіб, тому спеціально виділяється таке поняття, як носій податку.
Носій податку - особа, що фактично сплачує податок.
Об'єкт оподаткування - дохід (прибуток), майно (матеріальні ресурси), ціна товару або послуги, додана вартість, на які нараховується податок. Об'єкт оподаткування не завжди збігається з джерелом справляння податку, тобто доходом, з якого виплачується податок.
Податкова ставка - це величина податку на одиницю оподаткування (дохід, майно). Розрізняють граничну ставку, ставку оподаткування додаткової одиниці доходу і середню, співвідношення суми податків до величини доходів. Якщо гранична ставка росте разом з доходом, то і середня зростає в міру зростання доходів. Податкова ставка, що встановлюється у відсотках до доходу, називається податкової квотою.
Податкова пільга представляє собою повне або часткове звільнення від податку. Сукупність податкових ставок і податкових пільг становить податковий режим. p> Податкові системи в різних країнах відрізняються за видами податків, рівню податкових ставок і за багатьма іншими параметрами. Податкова система Росії сформована в її основних рисах восени 1991 року для забезпечення діяльності держави в критичних умовах. За своєю структурою і принципам побудови російська податкова система, що склалася до середині 90-х років, в основному відповідає загальнопоширеним у світовій практиці податкової системи, однак вона недостатньо ефективна і потребує реформуванні. Для цієї мети служить Податкового кодексу, в якому мають бути чітко закріплені контури російської податкової системи, відповідної економіці ринкового типу.
Податкова система Російської Федерації включає 4 групи ПДВ:
1. Загальнодержавні податки і збори, що визначаються законодавством РФ;
2. Республіканські податки і збори республік у складі РФ, національно-державних та адміністративних утворень, що встановлюються законами цих республік і рішеннями державних органів цих утворень;
3. Місцеві податки і збори, що встановлюються місцевими органами державної влади в відповідно до законодавства РФ і республік у складі РФ;
4. Загальнообов'язкові республіканські податки і збори республік у складі РФ і загальнообов'язкові місцеві податки і збори.
Склад податків і зборів може змінюватися за рішенням відповідних органів.
До загальнодержавних податків, що стягуються на всій території РФ за єдиними ставками, відносяться:
1. Податок на додану вартість
1. ПДВ - ставка податку 20%; по продовольчих товарах - 10%; одержувач податку - федеральний - 75%, місцевий - 25%; об'єкт оподаткування - обороти з реалізації на території РФ товарів, виконаних робіт і послуг, що імпортуються. Терміни сплати податку: квартальної - до 20 числа місяця наступного за звітним кварталом. Складання розрахунків з ПДВ проводиться окремо за кожний звітний період - місяць або квартал.
2. Акцизи
3. Прибутковий податок з банків
4. Прибутковий податок зі страхової діяльності
Фонд соціального страхування - ставка 5,4%; одержувач податку федеральний; об'єкт оподаткування - нарахована оплата праці по всіх підставах; сплачується до день отримання заробітної плати.
5. Податок з біржової діяльності
6. Податок на операції з цінними паперами
7. Мито
8. Прибутковий податок (або податок на прибуток) підприємств
Податок на прибуток - ставка 30% і 36%; об'єкт оподаткування - валовий прибуток; терміни сплати податку: квартальний - в 5-ти денний термін з дня надання квартальної бухгалтерської звітності; річний - у 10-ти денний термін з дня надання річної бухгалтерської звітності.
9. Прибутковий податок з фізичних осіб
Прибутковий податок з фізичних осіб за сумою надходжень до бюджету займає 3 місце після податку з прибутку підприємств і податку на додану вартість і є основним податком з населения. Головним документом, що регулює стягування прибуткового податку, ...
