аявності грошових знаків та інших цінностей в касі приймаються до врахування готівка, цінні папери та грошові документи (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, путівки в будинки відпочинку і санаторії, авіаквитки та ін.) p align="justify"> Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів та інших бланків документів суворої звітності проводиться за видом бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані і звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків , а також за кожним місцем зберігання і матеріально відповідальним особам.
Інвентаризація коштів у дорозі здійснюється шляхом звірки значаться сум на рахунках бухгалтерського обліку з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо
Інвентаризація коштів, що у банках на розрахунковому (поточному), валютному і спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків сум, що значаться на відповідних рахунках, за даними бухгалтерії підприємства (установи), з даними виписок банків.
Інвентаризація розрахунків з банками та іншими кредитними установами з позик, з бюджетом, покупцями, постачальниками, підзвітними особами, працівниками, депонентами, іншими дебіторами і кредиторами полягає у перевірці обгрунтованості сум, що значаться на рахунках бухгалтерського обліку.
За заборгованості працівникам підприємств (установ) виявляються не виплачені суми з оплати праці, що підлягають перерахуванню на рахунки депонентів, а також суми і причини виникнення переплат працівникам.
Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки повинна також установити:
- правильність розрахунків з банками, фінансовими. Податковими органами, позабюджетними фондами, іншими підприємствами (установами), а також зі структурними підрозділами підприємств (установ), виділеними на окремі баланси;
- правильність і обгрунтованість оформленої в бухгалтерському обліку суми заборгованості щодо недостач і розкраданням;
- правильність і обгрунтованість сум дебіторської, кредиторської та депонентської заборгованості, що включає суми дебіторської та кредиторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності.
.15 Закриття операційних рахунків
Закриттям рахунків завершується бухгалтерська робота за звітний рік. Закриття рахунків означає, що всі обороти по ньому перенесені на інші рахунки і рахунок дійсно закривають. p align="justify"> До початку закриття рахунків повинні бути зроблені всі бухгалтерські записи за звітний рік по 31.12 включно. Повинні бути відображені на рахунках бухгалтерського обліку всі підсумки річної інвентаризації та вироблено списання всіх сум за рахунком 94 "Нестачі і втрати від псування майна" відповідно до прийнятого рішення про порядок стягнення нестач і втрат. p align="justify"> Крім того, повинен бути складений за всіма рахунками попередній оборотний баланс, необхідний для отримання підсумкових даних по закриттю операційних рахунків.
Для отримання заключного балансу повністю закриваються операційні та результативні рахунки: 23, 25, 26, 28, 29, 44, 90, 99.
Перед складанням заключного балансу списують витрати (за винятком незавершеного виробництва) враховані на рахунках 20, 97, 08.
Розподіляють витрати майбутніх періодів, загальновиробничі і загальногосподарські витрати і закривають рахунки 25, 26, 97. Розподіляють і коректують суми амортизації і відрахувань на ремонти основних засобів, учених на окремих рахунках. Обчислюють собівартість продукції основних галузей виробництва, списують виявлені відхилення, закривши спочатку 20, потім 28 рахунок. Закривають рахунок 29. p align="justify"> Списують витрати по незавершених процесам і уточнюють записи на рахунках сфери капітальних вкладень з 07, 08. Визначають фінансовий результат від продажу продукції, виконання робіт, надання послуг і закриваються рахунку 90, 91. Списується прибуток і закривається рахунок 99. br/>
.16 Облік фінансових результатів
Фінансовий результат - це кінцевий економічний підсумок діяльності підприємства, який виражається у вигляді прибутку або збитку.
Фінансовий результат визначають за рахунком 99 "Прибутки і збитки". За дебетом цього рахунку відображаються збитки, втрати, витрати, а по кредиту прибутки (доходи) організації. Господарські операції відображають на рахунку 99 по так званому кумулятивного принципом, тобто наростаючим підсумком з початку року. Зіставлення кредитового і дебетового оборотів по рахунку 99 визначають кінцевий фінансовий рез...
