ідвантажено продукція (надані послуги)
Дт 221 В«Короткострокова дебіторська заборгованість по торгових рахункахВ»
Кт 611 В«Доходи від продажуВ»
Кт 534.2 В«Зобов'язання з ПДВВ»
Зарахований аванс
Дт 523 В«Короткострокові аванси отриманіВ»
Кт 221 В«Короткострокова дебіторська заборгованість по торгових рахункахВ»
Зарахований ПДВ з авансу
Дт 534.2 В«Зобов'язання з ПДВВ»
Кт 225 В«Короткострокова дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетомВ»
Одержаний остаточний розрахунок
Дт 242 В«Поточні рахунки в національній валютіВ»
Кт 221 В«Короткострокова дебіторська заборгованість по торгових рахункахВ»
Остаточний розрахунок з бюджетом
Дт 534.2 В«Зобов'язання з ПДВВ»
Кт 242 В«Поточні рахунки в національній валютіВ»
Розрахунки з бюджетом мають специфічні особливості завдяки нормативної регламентації способів визначення та погашення дебіторської заборгованості та зобов'язань бюджету. Відносини підприємства і бюджету мають різноманітний і складний характер, тому розрахунки з бюджетом відображаються на окремих рахунках, що стосуються зобов'язань та дебіторської заборгованості. p align="justify"> Дебіторська заборгованість бюджету виникає внаслідок авансових платежів за встановленими податками в бюджет, переплат сум до бюджету, різниці між сумами сплаченого та отриманого податку на додану вартість.
Рахунок 225 В«Короткострокова дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетомВ» призначений для узагальнення інформації про наявність, виникненні та погашенні короткострокової дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом по різних податків і зборів, а також щодо економічних санкцій, належними підприємству від бюджету відповідно до податкового законодавства.
Згідно ст. 84 Податкового кодексу платники податків - фізичні та юридичні особи, які отримують доход не від роботи за наймом або з яких не утримується прибутковий податок у джерела виплати з процентних нарахувань і роялті, податкові зобов'язання яких у попередньому податковому році перевищували 400 леїв, зобов'язані здійснювати щоквартально платежі прибуткового податку або виплати в розстрочку в чотири етапи, відповідно, до 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 30 листопада. Протягом звітного періоду платники податків повинні сплатити відповідно до одного з варіантів:
суми, рівні Вј частини податку, розрахованого до оплати за попередній рік;
суми, розраховані як податок до оплати за поточний рік.
Метод оплати прибуткового податку обирається підприємством і відображається в його обліковій політиці.
Наприклад: перерахування до бюджету платежів авансом протягом звітного періоду відображається наступним записом:
Дт 2251 В«Короткострокова дебіторська заборгованість з прибуткового податкуВ» на суму прибуткового податку, сплаченого до бюджету авансом 596008-25 леїв
Кт 2421 В«Непов'язані грошові коштиВ» на суму прибуткового податку, сплаченого до бюджету авансом 596008-25 леїв.
У цьому випадку з'являється необхідність дотримання принципу обачності у складанні бухгалтерського балансу.
В кінці року за результатами діяльності при отриманні прибутку, нараховується прибутковий податок з юридичних осіб:
Дт 731 В«Витрати (економія) з прибуткового податкуВ» на суму прибуткового податку, сплаченого до бюджету авансом
Кт 534.1 В«Зобов'язання з прибуткового податку з юридичних осібВ»
Попередньо сплачений прибутковий податок для сплати до бюджету зараховується і відображається записом:
Дт 534.1 В«Зобов'язання з прибуткового податку з юридичних осібВ»
Кт 2251 В«Короткострокова дебіторська заборгованість з прибуткового податку.
Нарахування ПДВ з авансів:
Дт 2252 В«Короткострокова дебіторська заборгованість з ПДВВ»
Кт 5343 В«Зобов'язання з ПДВВ».
За рахунком 225 В«Короткострокова дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" відображається також прибутковий податок у сумі 5% від плати за послуги згідно ст.90 НК РМ з економічних агентів, який утримується та перераховується до бюджету. Цей податок виплачується споживачами послуг за рахунок коштів до оплати постачальників послуг. p align="justify"> Роз...
