винених країн переважають фінансові кошти, а для держав, що розвиваються та країн з перехідною економікою - фіскальні та податкові засоби стимулювання; частіше все використовуються пільгові митні мита на імпортоване виробниче обладнання (що в промислово розвинених країнах є малоефективною мірою чинності невисоких ставок мит на більшість видів промислового обладнання), зменшення ставок корпоративного податку на прибуток, надання податкових канікул.
розвиваються, і країни з перехідною економікою при реалізації державної політики стимулювання залучення інвестицій виходять з податкових стимулів. Мета таких заходів полягає в тому, що ці країни хочуть сприяти економічної реструктуризації, економічному зростанню, використовуючи приплив зовнішніх і внутрішніх ресурсів.
Найбільш часто зустрічаються методи стимулювання інвесторів:
- податкові канікули;
- інвестиційні знижки;
- податковий кредит;
- прискорена амортизація;
- інвестиційні субсидії;
- пільги непрямого оподаткування, зокрема знижені ставки митних зборів [16].
Інвестиційні знижки і податковий кредит порівняно з податковими канікулами володіють перевагами, оскільки є більш дієвими інструментами для залучення капіталу в тій чи іншій бажаної форми.
Найбільш проста і ефективна система податкового кредиту. Якщо сума податкового кредиту, що надається кваліфікованому підприємству, визначена, то вона перераховується на спеціальний податковий рахунок. Компанія, отримала таку пільгу, буде вважатися звичайним платником податків, відміну такої компанії полягає в тому, що відповідальність за оподаткування доходів оплачуватиметься за рахунок кредитів, що повертаються з податкового рахунку, поки сальдо балансу доводиться до нуля. Після цього податковий рахунок закривається на певний період, а невикористані суми податкового кредиту дозволяється використовувати.
Податковий кредит - це відрахування з податку на прибуток частини інвестиційних витрат компанії, можливо, з умовою використання цього кредиту для наступних капіталовкладень.
Система інвестиційних знижок застосовується у формі знижених податкових ставок аналогічно практиці податкового кредиту і має адекватний ефект. Різниця полягає в тому, що корпоративний податок має кілька ставок, що надається ж суму інвестиційної знижки варто визначити не в абсолютному вираженні, а у формі податкової ставки, в якій надається знижка. В іншому випадку сума наданого податкового кредиту не буде залежати від ставки податку.
Інвестиційна знижка може мати форму знижки на виснаження надр, надання якої веде до зменшення оподаткування прибутку добувної індустрії.
Ще один різновид інвестиційних знижок - зменшення корпоративного податку на половину різниці між витратами на НДДКР поточного року і середніми витратами на наукові дослідження двох попередніх періодів, але з урахуванням зростання цін.
При прискореної амортизації більша частина прибутк...
