основних засобів вартістю не більше 20000 рублів за одиницю, а також придбані книги, брошури і т.п. видання відображаються в бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітності в складі МПЗ тривалого використання списуються на витрати виробництва в міру їх відпуску у виробництво або експлуатацію.
Доходами від звичайних видів діяльності визнаються всі види доходів від реалізації.
Витрати майбутніх періодів, у тому числі витрати на страхування, витрати на придбання комп'ютерних програм, враховуються на рахунку 97 Витрати майбутніх періодів raquo ;. Списання витрат майбутніх періодів здійснюється рівними частками протягом терміну їх корисного використання в дебет рахунків обліку витрат.
Моментом визначення податкової бази по податку на додану вартість є дата день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав.
При визначенні податкової бази по податку на прибуток доходи і витрати визначаються за методом нарахування.
З метою визначення податку на прибуток амортизація основних засобів нараховується лінійним методом.
Знижені норми нарахування амортизації не застосовуються.
При реалізації покупних товарів їх вартість визначається за середньою вартістю. При цьому з метою обчислення податку на прибуток витрати, пов'язані з придбанням товарів, до вартості їх придбання не включаються.
При формуванні облікової політики основним критерієм вибору і встановлення способів і методів обліку активів і зобов'язань було формування в бухгалтерському обліку та звітності максимально повної і достовірної інформації, економічна доцільність, облік галузевих і організаційних особливостей підприємства.
. 3 Ведення податкового обліку ТОВ ??laquo; ТЮТЮН-СЕРВІС
ООО ТЮТЮН-СЕРВІС перебуває на загальній системі оподаткування, яка передбачає ведення бухгалтерського обліку в повному обсязі та сплату всіх загальних податків (ПДВ, податку на прибуток, на майно, єдиного соціального податку). До 2010 року організація була платником єдиного соціального податку. Оскільки відповідно до нового законодавства відбулося скасування глави 24 НК РФ Єдиний соціальний податок raquo ;, з 2010 року ТОВ ??laquo; ТЮТЮН-СЕРВІС є платником внесків, що перераховуються в позабюджетні фонди.
Податок на прибуток з 1 січня 2002 року регулюється главою 25 Податкового кодексу РФ. Базова ставка в 2013 році становить 20%: 2% - зараховується до федерального бюджету, 18% - зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Розрахунок податку на прибуток проводиться за наступною схемою:
Податок на прибуток=Оподатковуваний прибуток * Податкова ставка
Оподатковуваний прибуток=Оподатковувані доходи - відраховуються витрати - Збитки минулих років
Податкові декларації з податку на прибуток подаються за підсумками звітного періоду не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду (I кварталу, I півріччя, 9 місяців), за підсумками податкового періоду - не пізніше 28 березня року , наступного за минулим податковим періодом (роком) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодексу). Для складання податкової декларації з податку на прибуток згідно з Податковим кодексом беруться дані податкового обліку. Підприємство сплачують квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду, т.к доходи від реалізації за попередні чотири квартали не перевищували в середньому трьох мільйонів рублів за кожний квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Квартальні авансові платежі сплачуються не пізніше терміну, встановленого для подання податкової декларації за відповідний звітний період. Сума, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше внесених платежів.
Відповідно до плану рахунків податок на прибуток обліковується на рахунку 68 Розрахунки з податків і зборів субрахунок 4 Податок на прибуток raquo ;. Нарахування податку враховується по кредиту рахунку, сплата авансових платежів відноситься на дебет рахунку 68 Розрахунки з податків і зборів субрахунок 4 Податок на прибуток .
ПДВ. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між сумою податку, обчисленої за встановленою ставкою 18% з податкової бази, яка визначається відповідно до положень законодавства, і сумою податкових відрахувань. Об'єкт оподаткування визначається як реалізація товарів, а також суми авансових платежів. Податковий період з 1 січня 2008 року встановлюється як квартал. Декларація подається у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. ПДВ сплачується за минулий податковий період рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періо...
